服务贸易对外支付提交税务证明指南.doc

服务贸易对外支付提交税务证明指南 一、境外机构或个人（包括港、澳、台和华侨，下同）从境内获得的服务贸易收入 收益人 常 见 收 入、费用 种 类 征 免 税 规 定 备注 营业税 企业所得税 个人所得税 外国企业 运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。 √注 √ × 按照国际税收协定和我国税法有关规定予以免税的按照规定免税；另外，省局明确：运输起运地在境外的不征税；旅游业组织旅客的所在地在境外的不征税 外籍个人 以独立个人劳务形式从我国境内取得的上述服务贸易收入 √ × √注 与我国签订避免双重征税协定的国家的居民在我国境内从事独立个人劳务取得的收入应按照协定条款判定是否应缴纳个人所得税。（通常在我国境内有固定基地或有关历年中连续或累计停留超过183天的应在我国征税个人所得税） 二、境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入 收益人 常 见 收 入、费用 种 类 征 免 税 规 定 备注 营业税 企业所得税 个人所得税 外国企业 股息、红利、利润 × √ × 直接债务利息、担保费 √ √ × 非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得； × √ × 在境内取得的工作报酬 × × √ 外籍个人 股息、红利、利润 × × ×注 外籍个人从外资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税 直接债务利息、担保费 √注 × √ 营业税实施细则明确：雇员为本企业提供的劳务不征营业税。本企业雇员向企业提供借款取得的利息收入或为企业提供担保取得的担保费，目前的执行口径是不征收营业税的。省局解释雇员要符合两个条件：一是与该企业签订劳动合同、二是该企业为其支付社会保险。 非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得； × × √ 三、境外机构或个人从境内获得的融资租赁、不动产的转让收入、股权转让收益 收益人 常 见 收 入、费用 种 类 征 免 税 规 定 备注 营业税 企业所得税 个人所得税 外国企业 境外租赁公司以融资租赁方式向我国境内用户提供设备所收取的租金 √ ×注 × 符合规定条件的不征收企业所得税 销售位于我国境内的不动产取得的财产转让收入 √ √ × 从我国境内取得的股权转让收益 × √ × 外籍个人 销售位于我国境内的不动产取得的财产转让收入 √注 × √ 符合转让超过两年（含两年）的普通住房免征营业税 从我国境内取得的股权转让收益 × × √ 四、按照国际税收协定和税法有关规定予以免税的收入 收益人 常 见 收 入、费用 种 类 征 免 税 规 定 备注 营业 税 企业所得税 个人所得税 外国企业 美国船级社在我国境内提供船检服务收入 ×注 √注 × 财税字【1998】35号《关于美国船级社继续享受免税待遇的通知》 国税发[2008]1号《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》 外国企业向我国境内单位或个人转让技术或提供技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务业务免征营业税的 × √ × 财税字[1999]273号、国税发【2005】129号 外国公司以船舶从中国港口运载旅客、货物或邮件出境，从事国际海运业务符合我国对外签订的有关协定免税条件所取得的收入。 × × × 1、外国公司船舶运输收入免征营业税证明表（主管地方税务局开具或盖章） 2、外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表（主管国家税务局开具或盖章） 收益人 常 见 收 入、费用 种 类 征 免 税 规 定 备注 营业 税 企业所得税 个人所得税 外籍个人 向我国境内单位或个人转让技术或提供技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务业务免征营业税的 × × √ 销售位于我国境内的满两年（含两年）的普通住宅； 向我国境内单位或个人转让著作权 以现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费（需经主管地税机关审核确认） × × × 按合理标准取得的境内外出差补贴（需经主管地税机关审核确认） 取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经当地主管地税机关审核批准为合理的部分 符合免税条件的外籍专家取得的工资、薪金所得 外国或港、澳、台演员、运动员来大陆从事非商业性文艺、体育活动，符合我国对外签署的避免双重征税协定（安排）免税条件或税法规定免税条件所取得的收入 × × × 五、无需提交税务证明的支付项目 1、境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以下（含等值3万美元）的