2011年注册税务师 税法二· 基础班·第一章 企业所得税.docVIP

第一章 企业所得税 本章考情分析 税法二最重要的章节，分数最多，考点最多，难度最大。 本章考试易出各种题型，与其他税种混合出综合题型具有较高的难度。 企业所得税最近3年题型题量分析： 年度 题型 2008年 2009年 2010年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 16 16分 13 13分 11 11分 多项选择题 11 22分 9 18分 11 22分 计算题 -- -- 1 2分 -- -- 综合题 1 6分 1 12分 12 12分 合计 44分 45分 45分 本章主要内容：共十三节　 第一节　概述第二节　纳税义务人与征税对象（熟悉） 　　第三节　税率（熟悉）　　第四节　应纳税所得额的计算（重点掌握） 第五节　资产的所得税处理（熟悉）　　第六节　资产损失税前扣除的所得税处理　　第七节　企业重组的所得税处理　　第八节　房地产开发经营业务的所得税处理　　第九节　应纳所得税额的计算（掌握） 第十节　税收优惠（掌握）　　第十一节　源泉扣缴　　第十二节　特别纳税调整 第十三节　征收管理（熟悉）　 本章新增内容： 1．增加了企业转让股权收入的处理（P11） 2．增加了股权溢价涉及的税务处理（P11） 3．增加了跨年度租金收入的税务处理（P11） 4．增加了非营利组织免税收入的内容（P15～16） 5．增加了关联企业利息费用的扣除处理（P19） 6．增加了股权投资企业业务招待费扣除基数的特殊处理（P20） 7．增加了企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理（P28） 8．增加了从事电信业务的企业坏账损失的税务处理（P33） 9．增加了股权转让所得的管理（P72～73） 今年在股权问题上出题的可能性非常大。起码是客观题 第一节　概述（了解） 　　　　一、企业所得税的概念　 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。　　二、企业所得税的特点：　　1．通常以纯所得为征税对象。　　2．通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。（不是直接意义的会计利润，也不是收入总额） 3．纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。（消费税不一致） 三、各国对企业所得税征税的一般性做法 （一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。（二）税基:各国都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据. 应纳税所得额确定的关键点在于如何准确核算可以扣除的成本和费用，特别是对折旧和损失的处理方式等。因而，各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。 （三）税率:一是比例税率，二是累进税率（绝大数国家采用超额累进税率，如美国所得税。）　 （四）税收优惠:主要方法有（客观题）:（1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目。（3）加速折旧。　　另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。 四、企业所得税的税制演变 　　 第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税义务人 1．企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。（有收入的组织企业） 【考点提示】纳税人与非纳税人的划分；纳税人中居民纳税人与非居民纳税人的划分。 【解释1】个人独资企业和合伙企业（非法人）缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业是企业，但不具备法人资格。 【解释2】所说个人独资企业、合伙企业是指依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业，不包括境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业。。 2．根据登记注册地标准和实际管理机构标准，把企业分为居民企业和非居民企业。 【解释1】两个标准符合一个就是居民企业；其中注册地标准是主要标准，实际管理机构标准是附加标准。 【解释2】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。（实质重于形式）（反避税） 【解释3】我国选择了地域管辖权和居民管辖权双重标准。 （1）居民企业 居民企业承担无限纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。 （2）非居民企业（两个标准都不符合的） ①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，适用税率为25％。 ②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人），减按10％的税率征收企业所得税。 【例题·多选题】依据新