2011年注册税务师考试 税法一· 基础班·第四章 营业税.docVIP

第四章 营业税 本章考情分析 营业税是注册税务师考试《税法（Ⅰ）》的重点章节。从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，尤其多次与增值税、城市维护建设税等税种混合出题。最近3年题型题量分析见下表： 题型 2008年 2009年 2010年 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 6 6 6 6 6 6 多项选择题 5 10 5 10 5 10 计算题 2.5 5 2.5 5 4 8 综合题 1.5 3 1.5 3 合计 15 24 15 24 15 24 2011年教材的主要变化 1.修改征税范围中“境内”的规定 2.修改兼营行为未分别核算的计税规则 3.删除一部分扣缴义务人的规定 4.修改建筑业纳税义务发生时间 5.修改建筑业征收管理的规定 6.删除金融业扣缴义务人的规定 7.调整服务业计税依据中的过时政策 8.调整税收优惠 教材结构: 第一节营业税概述； 第二节营业税的基本规定； 三至十一节是九个营业税的税目的具体计税规则； 第十二节是计算举例 。 第一节 营业税概述 营业税的概念（了解） 本节框架结构 营业税的特点（熟悉） 一、营业税的概念 (了解) 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。 二、营业税的特点(熟悉) 与其他商品劳务税相比，营业税具有以下特点：（一）一般以营业额全额为计税依据；（二）按行业设计税目税率；（三）计算简便，便于征管。 【相关链接】营业税与其他税种的关系 1.营业税与增值税的关系 营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结构）。 2.营业税与城市维护建设税的关系 3.营业税与企业所得税的关系 第二节 营业税的基本规定 征税范围的基本规定(掌握) 纳税人与扣缴义务人的基本规定(熟悉) 税目、税率的基本规定(掌握) 营业税的基本规定 计税依据的基本规定(掌握) 申报与缴纳的基本规定(了解) 税收优惠的的基本规定(熟悉) 一、征税范围的基本规定（掌握） 营业税确定的基本征税范围为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或销售的不动产。 【解释】对营业税的基本征税范围的理解分为三个方面： （一）境内 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指： 1.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内——提供或接受方 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内——接受方 3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内——坐落地 4.所销售或者出租的不动产在境内——坐落地 新增加： 提供劳务方 接受劳务方 劳务发生地 是否征收营业税 境外单位或者个人境内单位或者个人根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。不属于条例在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税下列业务中，属于营业税征收范围的有()。 A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金 B我国企业转让其境外所拥有的房产 单位将境内承租的场地转租给他人收取租金 D.境外某外国企业将一台设备出租给我国境内企业使用 E纳税人受托开发软件产品，著作权属于受 【答案】CD （三）营业税与增值税的范围划分（p214） 是否设立机构 营业税缴纳方式 纳税地点（新增） 设有经营机构 经营机构自行申报 经营机构所在地 未设经营机构 有代理人的，代理人扣缴 扣缴义务人机构所在地或居住地 没有代理人的，发包方、劳务受让方或购买方扣缴 三、税目、税率的基本规定 （一）营业税税目的基本分类 营业税税目基本分类别 具体税目 应税劳务项目（7项） 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 应税非劳务项目（2项） 转让无形资产、销售不动产 （二）营业税税率的基本规定 营业税实行差别比例税率： 营业税税率 适用税目 3％ 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5％ 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5％～20％ 娱乐业 【例题·单选题】以下关于于营业税税目税率的错误说法是（ ）。 A.营业税九个税目中有七项是营业税的应税劳务