2011年注册税务师考试 税法一· 基础班·第二章 增值税.docVIP

第二章 增值税 本章考情分析 增值税是注册税务师考试《税法（Ⅰ）》的最重要章节，包含着大量的知识点。从历年考试情况看，本章各种题型均有涉及，尤其是曾多次与关税、消费税、城市维护建设税等税种混合出题综合分析题，具有一定的难度。平均分值在39分左右，最近3年题型题量分析见下表： 题型 2008年 2009年 2010年 题数 分数 题数 分数 题数 分数 单项选择题 9 9 9 9 9 9 多项选择题 6 12 6 12 6 12 计算题 4 8 3 6 1.5 3 综合题 4 8 7 14 6.5 13 合计 23 37 25 41 23 37 2011年教材的主要变化 1.修改了纳税人和小规模纳税人划分的有关规定； 2.删除“运输行业混合销售行为的确定”； 3.新增“增值税一般纳税人抗震救灾期间增值税抵扣凭证认证稽核问题及外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题”； 4.对“进项税额抵扣时限的界定部分”进行了改写、完善； 5.新增经国务院批准，自2010年7月15日期，取消一些商品的出口退税，具体执行时间以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准”。 第一节 增值税概述 本节结构和主要内容 增值税的概念 增值税的类型（熟悉） 增值税的性质和计税原理 增值税概述 增值税与其它流转税的配合（熟悉） 增值税的计税方法（熟悉） 增值税的特点和优点 我国增值税制度的建立和发展 一、增值税的概念 增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。 （一），V+M部分，（，），从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A.v+m　　B.v　　 ??? Cm　 　?? D.c+v+m 【】A，，，，，，，法定增值额＞理论增值额法定增值额理论增值额， A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税 E．分配型增值税 【答案】ABC 【例题·单选题】新的《增值税暂行条例》中规定，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为( )。（2009年） A．生产型增值税 B．收人型增值税 C．消费型增值税 D．积累型增值税 【答案】C 三、增值税的性质及计税原理 1.增值税的性质:属于流转税性质的税种 （1）以全部流转额为计税销售额，还同时实行税款抵扣制度，是一种只就“未税”流转额征税的新型流转税。 （2）税负具有转嫁性。增值税属于间接税。 （3）按产品或行业实行比例税率， （2）实行税款抵扣制度， （3）税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，纳税人与负税人相分离。 四、增值税与其他税种的配合 增值税与其他流转税的配合一般有两种模式： （1）交叉征税（） （2）平行征收模式，如增值税与营业税。 五、增值税的计税方法 分为直接计算法和间接计算法两种类型。【见一（二）】 六、增值税的特点和优点 1.增值税的特点 （1）不重复征税，具有中性税收的特征。 （2）逐环节征税，，，， A.增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税 B.增值税属于间接税 C.增值税的作用是调节收入差距 D.我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额 【答案】C 七、我国增值税的建立与发展 增值税在各国的发展状况：1954年法国成功地推行了增值税，到2005年，世界上已有140多个国家和地区实行了增值税； 增值税在我国的建立和发展的状况：1979年下半年引进试点； 1983年在两大行业试行，1984年建立增值税制度，之后不断扩大范围； 1994年全面改革建立起新的流转税制格局； 2008年11月修订增值税条例，2009年1月1日实施新的增值税制。 第二章 增值税 第二节 纳税人(重视新变化) 一、增值税纳税人的基本规定 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 【例题·多选题】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。（2007年） A.代理人 B.银行 C.