2011注册会计师 审计· 基础班·第五章 职业道德基本原理和概念框架.docVIP

第五章 职业道德基本原则和概念框架 本章考情分析 最近年本编两章内容，平均分值分，预计201年本编两章内容考试分值会在6分。 请理解以下个方面的问题： 1． 2．可以披露客户涉密信息的情形； 3．对职业道德基本原则产生不利影响的因素．专业服务委托对职业道德基本原则可能产生的不利影响．利益冲突对职业道德基本原则可能产生的不利影响．应客户要求提供第二次意见对职业道德基本原则可能产生的不利影响．收费对职业道德基本原则可能产生的不利影响、诚信原则掌握【例题·多选题】、独立性原则掌握、必威体育官网网址原则掌握 必威体育官网网址原则注册会计师对职业活动中获知的涉密信息必威体育官网网址提出的工作思路 具体内容 要求 注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息必威体育官网网址，不得有下列行为： (1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息(2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益 2．必威体育官网网址范围 注册会计师应当对拟接受的客户受雇的工作单位拟受雇的工作单位向其披露的涉密信息必威体育官网网址 3．无意泄密的注册会计师在社会交往中应当履行必威体育官网网址义务，警惕无意中泄密的可能性，特别是警惕无意中向近亲属或关系密切的人员泄密的可能性 4．可以披露客户涉密信息的情形 (1)法律法规允许披露，并取得客户的授权(2)根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为(3)法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益(4)接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查(5)法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形 四、主要近亲属和其他近亲属参考示意图 在对职业道德不利影响的识别和评价过程中常常涉及到“主要近亲属”(用A表示)和“其他近亲属”(用B表示)的关系判断，图5－1以老王为例来说明。示意图如下： 图5－1　以注册会计师老王为例的 “主要近亲属”和“其他近亲属”的关系图职业道德概念框架的工作思路如图 否 是 否 是 图5－2　职业道德概念框架的工作思路对职业道德基本原则产生不利影响的因素如【】涉及对职业道德基本原则产生不利影响的主体主体A”表示； 2. 审计项目组成员 3. 审计项目组成员的主要近亲属 审计项目组成员的近亲属不利影响因素 不利影响的具体情形 自身利益导致的不利影响 (1)鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益 (2)会计师事务所的收入过分依赖某一客户 (3)鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系 (4)会计师事务所担心可能失去某一重要客户 (5)鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户 (6)会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议 (7)注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误 自我评价导致的不利影响 (1)事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告 (2)事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象 (3)鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员 (4)鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响 (5)事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务 过度推介导致的不利影响 (1)事务所推介审计客户的股份 (2)在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 密切关系导致的不利影响 (1)项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 (2)项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响 (3)客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任事务所的项目合伙人 (4)注册会计师接受客户的礼品或款待 (5)事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 外在压力导致的不利影响 (1)事务所受到客户解除业务关系的威胁 (2)审计客户表示，如果事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再委托其承办拟议中的非鉴证业务 (3)客户威胁将起诉事务所 (4)事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围 (5)由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力 (6)事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升 、对违反职业道德基本原则的具体业务层面防范措施 1.对已执行的非鉴证业务，由未参与该