2011注册会计师 审计· 基础班·第八章　审计计划.docVIP

第八章　审计计划 本章考情分析本章初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划重要性。第三节的重要，贯穿于注册会计师审计的全过程。本章不仅考客观题，也考简答题，更重要的是只要综合题涉及审计报告重要性，比如 2008年 2009年 2010年 原制度 新制度 单项选择题 5题5分 5题5分 9题9分 多项选择题 3题3分 判断题 简答题 1题1分 1题6分 综合题 0.2题４分 0.1题２分 合计 5分 6分 11分 9分 2011年本章重点是审计风险模型对审计计划的影响重点审计风险模型对审计计划的影响预计2011年考试分值分左右。请理解以下个方面的问题： 1． 2．； 3．．．．； ．．1．． 3．一、初步业务活动1．初步业务活动时间 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 2初步业务活动目的 （1）具备执行业务所需的独立性和能力； ； 。 3初步业务活动内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； ； 【例题1·多选题】注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动　　 A．了解被审计单位及其环境评估重大错报风险针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C．评价遵守职业道德的情况 D 【答案】CD 【解析】选项进行的工作。 （一）财务报告编制基础 1．承接的鉴证业务应当具备的特征（教材P148，请同时链接教材P47） 拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接： （1）鉴证对象适当； （2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准； （3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论； （4）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应； （5）该业务具有合理的目的。 2．适用的财务报告编制基础的作用（教材P148，理解掌握） （1）依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。 （2）如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。 3．确定财务报告编制基础的可接受性（教材P148，理解掌握） 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素： （1）被审计单位的性质（例如，被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）； （2）财务报表的目的（例如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的财务信息需求）； （3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）； （4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 4．不同目的财务报表（教材P148，同时请链接教材P131、P325，理解掌握） （1）通用目的财务报表（请链接教材P325，第十五章） 按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。 （2）特殊目的财务报表（请链接教材P621，第二十八章第一节） 按照特殊目的编制基础编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。 二、审计的前提条件 （二）就管理层的责任达成一致意见（教材P149，理解掌握） 1.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的基础（请回到教材P135） 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 2.就管理层的责任达成一致意见（教材P149，理解掌握） （1）按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任； （2）注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任； （3）注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息； （4）管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。 三、审计业务约定书审计业务约定书审计业务约定书审计业务变更业务约定书的导致被审计单位变更业务的、总体审计策略结合附录81） （一）总体审计策略目的 注册会计师总体审计策略用以确定审计范围、和方向，并指导具体审计计划。总体审计策略注册会计师总体审计策略确定审