2011注册会计师 审计· 基础班·第四章　注册会计师执业准则.docVIP

第四章　注册会计师执业准则 本章考情分析 最近年本章内容，每年平均分值8分2008年 2009年 2010年 原制度 新制度 单项选择题 4题4分 4题4分 多项选择题 1题1分 判断题 1题1分 简答题 1.4题7分 0.8题4分 1题6分 1题6分 （英文附加5分） 综合题 合计 8分 8分 7分 10分（15分） 本章第二节的鉴证业务基本准则第三节质量控制准则知识点预计201年分值分。 请理解以下个方面的问题： 1．鉴证业务概念 2．鉴证业务； 3．．．1．． 3． （1）“项目负责人”改为“项目合伙人”； （2）“法律法规、职业道德规范和业务准则”改成“职业准则和适用的法律法规”。 第一节 注册会计师执业准则制定情况 一、  图4-1 中国注册会计师职业准则体系 二、注册会计师执业准则与职业道德守则关系（如图4-2，教材P43，需要理解） 图4-2 执业准则与职业道德守则关系 三、中国注册会计师执业准则体系  图　中国注册会计师执业准则体系、与鉴证业务相关概念掌握）鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。三方关系人及三方关系关系人 查 ⑥ ④ 审 提 查 通 请 交 审 知 聘 审 受 审 ③ 查 接 查 报 ⑤ 告 ①委托 ②受托 图4-4 鉴证业务三方关系 （1）鉴证业务三方关系存在的前提：第二关系人与第三关系人之间（即财产所有者与财产经营者之间）存在的委托受托经济责任关系； （2）注册会计师职责是通过出具报告解决二者之间委托受托经济责任关系； （3）三方关系表述为：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 3．对鉴证业务【例题多选题】注册会计师业务，下列属于“预期使用者”的有（　　）。 A．股东及潜在投资者 B．债权人 C．管理层 D．证券交易机构 【答案】ABCD【解析】选项A、B、D是除责任方之外的预期使用者，选项C的管理层是责任方，也是预期使用者。【例题单选题】A．B． C． D．【答案】B 【解析】。、鉴证业务要素掌握）鉴证业务三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告五要素。其中： 1．三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者； 2．鉴证对象是鉴证对象信息所反映的内容； 3．标准是用来对鉴证对象进行评价或计量的基准；4．证据是注册会计师提出鉴证结论的基础； 5．鉴证报告是注册会计师针对鉴证对象信息（或鉴证对象）提出一定保证程度的结论。、基于责任方认定的业务和直接报告业务掌握）鉴证业务基于责任方认定的业务与直接报告业务表基于责任方认定的业务与直接报告业务的区别 基于责任方认定的业务 （财务报表审计） 直接报告业务 （IT系统鉴证） 预期使用者获取鉴证对象信息的方式 预期使用者不通过审计报告便可获取责任方认定，即可获取财务报表可能不存在责任方认定（公司管理层关于IT系统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方面控制有效性的评价报告），或虽然存在，但该认定无法为预期使用者获取；预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取上述信息 提出结论的对象 鉴证对象信息，即所审计的财务报表鉴证对象，即对IT系统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方面控制的有效性 责任方的责任 责任方对鉴证对象信息负责，即对财务报表编制负责，同时对签证对象负责即对财务报表负责责任方对鉴证对象负责，即对IT系统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方面控制的有效性负责 鉴证报告 以书面形式对财务报表出具审计报告，明确提及责任方认定 例如：“我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）编制的20年12月31日的资产负债表和20年度的……” 以书面形式提供鉴证报告。直接提及鉴证对象和标准，无需提及责任方认定 例如：“我们对A公司20年1月1日至20年12月31日期间IT服务系统可应用性、安全性、完整性和可维护性等方面控制的有效性进行了审查……” 【例题3·多选题】注册会计师执行的下列业务中属于直接报告业务的有（　　）。 A．对A公司年财务报表进行审计 B．对A公司年IT系统进行鉴证 C．对A公司年度预测性财务信息进行审核 D．对A公司年发的新产品进行质量鉴证 【答案】BD 【解析】选项A、C是基于责任方认定业务，选项B、D是直接报告业务。、鉴证业务的目标重点掌握 鉴证业务合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务业务类型 区 别 合理保证的鉴证业务 （财务报表审计） 有限保证的鉴证业务 （财务报表审阅） 鉴证业务目标 在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证 在可