2011注册会计师 审计· 基础班·第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独 立性的要求.docVIP

第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 本章考情分析 最近年本编两章内容，平均分值分，预计201年本编两章内容考试分值会在6分。 请理解以下个方面的问题： ．业务期间独立性(（教材P98）； 2．经济利益对独立性的不利影响．贷款和担保对独立性的不利影响．商业关系对独立性的不利影响．家庭和私人关系对独立性的不利影响．与审计客户发生雇佣关系时对独立性的不利影响．前任或现任合伙人加入公众利益实体的审计客户时对独立性的不利影响．最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工时对独立性的不利影响．兼任审计客户的董事或高级管理人员时对独立性的不利影响10．与审计客户长期存在业务关系对独立性的不利影响11．承担审计客户的管理层职责对独立性的不利影响12．为审计客户提供编制会计记录和财务报表对独立性的不利影响 13．对独立性的不利影响 可以不关注2011年教材本章内容修订情况其对考试的影响。 老师手写 第五章 1.诚信 发生牵连 2.独立性 3.客观和公正原则 4.专业胜任能力和应有的关注 5.必威体育官网网址 6.良好的职业行为 独立性的五大情形 A 1.自身利益 （1）—（7） B 2.自我评价 （1）—（5） C 3.过度推介 （1）（2） D 4.密切关系 （1）—（5） E 5.外在压力 （1）—（6） 第一节 基本要求 一、独立性概念框架的工作思路（请对照教材P79，如图 否 是 否 是 否 是 图6-1 独立性概念框架分析思路 二、网络事务所及其判断举例如 情形 网络事务所的判断 1．网络事务所的定义 网络事务所是指属于某一网络的事务所或实体 2．属于网络事务所的情形 (1)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络(2)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享所有权、控制权或管理权，应被视为网络(3)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络(4)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享同一经营战略，应被视为网络(5)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间使用同一品牌，应被视为网络(6)如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络 3．不属于网络事务所的情形 (1)如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络(2)如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络(3)如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络(4)如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一品牌作为会计师事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，不构成网络(5)如果会计师事务所转让某一部分，虽然该部分不再与其有关联，但转让协议可能规定，允许该部分在一定期间内继续使用其名称或名称中的要素，则不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络 三、业务期间独立性 1．基本要求 会计师事务所和审计项目组应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。 2业务期间概念 业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，审计业务期间的结束应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。【例题·单选题】ABC会计师事务所2005年12月1日开始接受委托，会计师事务所A．2005年12月日至20年3月日 B．2005年1月1日至20年3月日．200年月1日至20年3月日．2005年月1日至20年月日 【答案】【解析】ABC会计师事务所业务2005年12月1日，2005年月1日2006年3月日【例题·单选题】ABC会计师事务所2005年12月1日开始接受委托，已经连续年对股份有限公司财务报表进行了审计，双方约定201年3月8日对20年度的财务报表出具审计报告并且决定在201年9月15日后双方终止一切业务。ABC会计师事务所在审计公司时应保持独立性的期间是(　　)。 A．2005年12月1日至201年3月8日 B．2005年1月1日至201年3月8日 C．2005年1月1日至201年9月15日 D．2005年12月1日至201年9月15日 【答案】C 【解析】选项C恰当ABC会计师事务所自2005