推荐保险公司审计难点及案例分析.ppt

* * * * * * * 业绩指标之案例分析盈利水平 说明： 说明保险公司定价政策的有效性及其承保质量 比率越低代表公司定价政策越好 分部分析损失率 2004 年比率上升，显示赔款支出相对保费收入上升 8) 损失率 38,905m 50,628m 2004 ： = 77% 29,063m 40,409m 2003 ： = 72% 净赔款支出 净赚保费收入 = * 业绩指标之案例分析盈利水平 (续) 说明： 说明公司控制经营成本的有效性 2004年比率轻微下降，显示经营成本控制有所改善 9) 支出比率 10,695m 50,628m 2004 ： = 21% 9,382m 40,409m 2003 ： = 23% 支出 净赚保费收入 = * 业绩指标之案例分析盈利水平 (续) 说明： 显示公司承保业务的成绩 比率 100% 代表保险公司的承保业务出现亏损 10) 综合率 2004：77% + 21% = 98% 2003：72% + 23% = 95% = 损失率 + 支出比率 * 业绩指标之案例分析盈利水平 (续) 说明： 投资收入占 PICC 收入中很少的部分 11) 投资收入与净保费收入比率 304m 52,720m 2004 ： = 0.6% 950m 43,852m 2003 ： = 2.2% 投资收入 净保费收入 = * 业绩指标之案例分析盈利水平 (续) 说明： 2004 年比率下降主要是由于以下两个原因： 净赚保费收入的增加不足以弥补赔款的增加，以致损失率增加 5% ；及 投资收入减少人民币 6.5 亿元 12) 净资产收益率 208m 16,518m 2004 ： = 1.3% 1,451m 16,757m 2003 ： = 8.7% 净溢利 净资产 = * 业绩指标之案例分析变现能力 说明： 显示公司流动资金充裕度 流动比率低于 100% ，表示公司流动资金不足以应付流动负债 13) 流动比率 35,647m 55,744m 2004 ： = 64% 36,601m 53,848m 2003 ： = 68% 流动资产 流动负债 = * 保险公司财务指标 分析财务指标应注意事项： 数据性质 财务系统的架构 保险公司的业务来源 资产的质量 理赔准备金的充足度 财务指标的趋势 (过去 5 年) 同业竞争者的财务指标作比较 * 保险公司财务指标 (续) 有助监控之用 不是唯一的工具 用作起步点以供更详细的定性的分析 * 审计经验分享 * 审计经验分享 财务方面 精算方面 信息技术方面 其它 * 审计经验分享 (续) 财务方面 分支机构急速扩张，员工经验尚浅 观察 财务人员经验不足 对日常的实务工作并未制定规范的文件 建议 编制员工实务手册 向财务人员提供培训 * 审计经验分享 (续) 精算方面 不恰当的准备金计算方法与假设 观察 对于一些推出已久和预定利率较高的产品，其评估利率是跟随中国保监会的规定，但就当前及长期的投资环境来说，其评估利率可能过于乐观 同一项目由会计部抽取的数据与精算部抽取的数据并不一致 * 审计经验分享 (续) 精算方面 (续) 不恰当的准备金计算方法与假设 (续) 建议 对于一些预定利率高的产品，在计算准备金的时候应采用较低的评估利率 应采用适当的方法及假设，计算其它各项准备金 会计部及精算部应加强沟通，保证所抽取数据的一致性 * 审计经验分享 (续) 精算方面 (续) 缺乏健全的经验分析 观察 未就公司实际的保险业务经验，进行分析研究 未对任何资产负债匹配作出分析 建议 对本身的承保情况及投资经验进行分析，以评估业务 进行资产负债匹配的分析 * 审计经验分享 (续) 精算方面 (续) 欠缺精算资料以及准备金计算的内部监管 观察 欠缺完整的控制，例如： 缺乏内部工作指引及资料档案保管守则 缺乏保单变动分析及核对 缺乏对准备金合理性的分析 缺乏准备金计算程序指引 缺乏对准备金计算系统的独立稽核 除了年底进行准备金计算外，并未进行较频繁的准备金评估 * 审计经验分享 (续) 精算方面 (续) 欠缺精算资料以及准备金计算的内部监管 (续) 建议 对各类准备金进行敏感性测试 较频繁地 (例如每月或每季) 进行准备金评估 * 审计经验分享 (续) 信息技术方面 欠缺完善的管理信息系统 观察 手工汇编数据 欠缺统一的文件及账务处理 欠缺集体数据管理 建议 进行用户要求调整，并制定相关的信息要求 定期举办培训或讲座，加强员工在管理信息系统方面的认识及安全意识 * 审计经验分享 (续) 信息技术方面 欠缺完善的信息安全管理条例 观察 下载及使用非法或公司规定以外的软件 欠缺对安全防护软件 (防火