会计基础5 PPT.ppt

【例题·判断题】账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。（　）　 【例题·多选题】以下内容中，属于对账范围的有（　）。　　A.账簿记录与有关会计凭证的核对　　B.库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对　　C.日记账余额与有关总分类账户余额的核对　　D.库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对 第五节　错账更正方法 一、划线更正法　　在记账后结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。　　更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分 将错误的5310.48元改为：5130.48元 5130.48 5310.48 李四 正确 错误 李四 13 5310.48 二、红字更正（冲销）法　　1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，应采用红字更正法。（记账凭证有错）　　更正方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以登记入账。 [例1] 2012年9月1日，某企业生产车间为产品生产领用材料1500元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。 摘 要 总账科目 明细科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 记帐符号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 生产领用 制造费用 1 5 0 0 0 0 √ 原材料 1 5 0 0 0 0 √ 合 计 ￥ 1 5 0 0 0 0 ￥ 1 5 0 0 0 0 记 账 凭 证 2012 年 9 月 01 日 记字第005号 3.账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。 4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.下列情况，可以使用红色墨水记账：　（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；　（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；　（3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；　（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 李四 总分类账 会计科目： 应收账款 空页注销 帐号 总页 页次 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 种类 号数 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 李四 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。　　现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 帐号 总页 页次 2003 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 种类 号数 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 7 1 期初余额 借 5 0 0 0 0 0 5 记 06 销售产品 1 1 7 0 0 0 0 借 1 6 7 0 0 0 0 结出余额 8 记 10 收回货款 1 6 7 0 0 0 0 平 0 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。　　对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至