企业所得税-上海国家税务局.PPT

政策依据： 企业所得税法及实施条例： 研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除。 研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号） 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国税总局公告2015年97号） 自2016年1月1日起执行 友情提醒： 与研发部门做好沟通合作，规范研发项目立项、预算、审批、决算等的全程管理。 重视日常财务管理，规范会计核算，建立研发费用辅助账。区分研发活动和非研发活动，准确归集多用途对象加计扣除研发费用。 勿忘优惠备案、提交申报资料、留存备查资料 合作开发项目费用归集 （财税〔2015〕119号）第二条2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。 （四）费用归集 一、政策简介 集中研发项目费用归集 （财税〔2015〕119号）第二条3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。 （四）费用归集 一、政策简介 委托研发项目费用确认 （财税〔2015〕119号）第二条1. 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。 委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。 企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。 （四）费用归集 一、政策简介 明确核查面 （财税〔2015〕119号）第五条5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20％。 （国家税务总局公告2015年第97号）第七条、后续管理与核查 税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的 20 ％。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。 一、政策简介 （五）后续管理 《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号） 第八条 企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。 备案部门：第一税务所办税服务厅（莘砖公路258号三楼） （一）备案管理 二、备案及申报 （国家税务总局公告2015年第97号）第六条 （二） 研发费用加计扣除实行备案管理， 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。 （三） 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：　　 二、备案及申报 （一）备案管理 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；　　2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；　　3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；　　4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）； 5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；　　6.“研发支出”辅助账；　　7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;　　8.省税务机关规定的其他资料。 　　 二、备案及申报 （一）备案管理 《企业所得税优惠事项备案表》的“有关情况说明”栏依次列明： 1、研发项目名称； 2、研发项目编号； 3、研发形式； 4、研发项目起止时间； (注意：纳入本年度研发费加计扣除费用的所有项目均应备案） 二、备案及申报 （一）备案管理 《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2015年第76号） 第十六条 企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企