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交易性金融资产习题答案版 1 交易性金融资产练习二 4 【交易性金融资产练习1·计算分析题】 9 交易性金融资产习题答案版 2.2007年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。　　A、810 　　B、815 　　C、830 　　D、835 ??企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（　）万元。A.103　　B.100C.102　　D.105?　　3.甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。 　　A、30000 　　B、60000 　　C、85000 　　D、90000 ?（1）2007年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1020万元，票面年利率为5％，每年付息一次，从2008年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。 （2）2007年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费7200元。甲公司取得该项金融资产近期内如有收益准备出售，将其划分为交易性金融资产。（3）2007年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。（4）2007年12月31日，A公司债券的公允价值为1040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。（5）2008年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60000股，实得价款1040000元。（6）2008年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（7）2008年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。（8）2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。 （9）2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1121万元。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 【答案】 （1）借：交易性金融资产——成本　　　　　　??????? ???? 998 投资收益????????????????????????????? ? ?? ???????? ????2　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　?????????????????? ??????? 1000 （2）借：交易性金融资产——成本　　　　　　???????????? 140 投资收益????????????????????????????? ? ?? ???0.72　　　　　　 应收股利　　　　　?? ???????????????? ???? ??4　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　??????????????????????? ?? 144.72　　（3）借：银行存款　　　　　 　????????????????????? ????? 4　　　　　　 贷：应收股利　　　　　　　?????????????????????????????? ??? 4　　（4）借：应收利息??????????????????????????????????????? 51 ???????? ???? ?贷：投资收益?????????????????????????????????????????? ??? 51 借：银行存款　　　　　　?????????? ???????????????51　　　　　　 贷：应收利息???????????????????????????????????????????? ? 51 借：交易性金融资产——公允价值变动?? （1040－998）42 贷：公允价值变动损益???????????????????????????????????? ?? 42 借：公允价值变动损益?????????????????????????????? ? 12 贷：交易性金融资产——公允价值变动??? ?