会计制度设计财务制度设计作业.doc

会计制度设计 案例背景与说明 有5家个体户合股投资100万，经销五金成衣，家电及百货商品。已租入二层楼房屋一栋，二楼为商场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业；茶座厅收入作为附营业务处理。雇请店员若干人，每月按计时工资发酬，房屋按月交租，公司要求共同费用如管理费用等在商场和茶座厅之间分摊。 商场和茶座厅均需重新装修后方能营业，需购入货架，柜台，音 响设备，桌椅等设备，运输汽车一辆。除5家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按比同期存款利率高20％付息。 购进商品的包装物出售给废品公司。商场购销活动中，库存商品 按售价记账，可以赊购赊销。按规定缴纳增值税，所得税，教育费附加，税率按国家规定。利润要按商场和茶座厅分别计算，税后利润按规定提取公积金，公益金。 说明： 根据2005年新《公司法》的规定，取消了公司提取法定公益金的规定，所以本设计中不再包含“公益金”的核算。 新企业会计准则自2007年1月1日起施行，将“应交税金”科目改为“应交税费”科目，原教育费附加（其他应交款）并入应交税费里面核算。 企业应按本设计的规定，设置和使用会计科目： 在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设，减少或合并某些会计科目。 2、明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违法统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定 3、本设计统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 其他需要说明问题：企业在填制会计凭证，登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称 会计总账科目 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 现金 短期借款 实收资本 主营业务收入 银行存款 应付账款 资本公积 其他业务收入 应收账款 应付职工薪酬 盈余公积 营业外收入 坏账准备 应交税费 本年利润 主营业务成本 商品采购 应付股利 利润分配 其他业务成本 库存商品 长期应付款 主营业务税金及附加 商品进销差价 长期借款 管理费用 低值易耗品 销售费用 包装物 财务费用 商品削价准备 所得税费用 固定资产 累计折旧 长期待摊费用 科目编号说明 科目编号采用三位数编号法： 第1位-大类号，第2位-小类号，第3位-一级科目号。 以资产类为例 资产大类编号为1，按照资产的流动性设置小类编号，现金、银行存款、应收账款、坏账准备这几个科目流动性最强，编为一类，编号0；商品采购、库存商品、商品进销差价、低值易耗品、包装物、商品削价准备这几个科目流动性较前一类次之，编为另一类，编号1，依此类推设计科目编号。 会计科目名称和编号 顺序号 类别 科目 编号 总分类 科目 子目 （二级） 细目 一 资产类 ? ? ? ? 1 ? 101 现金 ? ? 2 ? 102 银行存款 3 ? 103 应收账款 按应收取单位设置 4 104 坏账准备 ? 按应收取单位设置 5 ? 111 商品采购 ? 按商品种类设置 ? 112 库存商品 按商品种类设置 ? ? 113 商品进销差价 11301 ? ?毛利 ? ? 11302 ?销项税额 ? 8? ? 114 低值易耗品 按商品品种设置 9 ? 115 包装物 按商品品种设置 10 116 商品削价准备 11 ? 121 固定资产 ? ?按资产品种设置 12 ? 122 累计折旧 13 ? 131 长期待摊费用 13101 开办费 13102 固定资产改良 二 负债类 ? ? ? ? 14 ? 201 短期借款 ? 按贷款单位设置? ? ? 202 应付账款 按应付给单位设置 16? ? 203 应付职工薪酬 17 204 ?应交税费 ? ? ? 20401 应交增值税 ? 20402 应交所得税 ? ? 20403 ? 教育费附加 18 205 应付股利 按投资者设置 19? ? 211 长期应付款 按应付给单位或个人设置 20 212 长期借款 ? 按贷款单位设置? ?所有者权益类 ? ? 21 ? 301 实收资本 22 302 资本公积 23 ? 303 盈余公积 24 304 本年利润 ? ? 25 305 利润分配 ? 30501 提取盈余公积 ? ? ? 30502 ? 应付利润 30503 未分配利润 四