单位、个人存款业务.ppt

整存零取 整存零取定期储蓄存款1 000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。 1．开户 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人户 2．分次支取 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人户 贷：库存现金 3．结清 借：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取××人户（最后取本金额） 应付利息——定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费一应交利息税户 4．利息计算与核算 整存零取定期储蓄存款的利息，可参照零存整取定期储蓄存款采用月积数计息法进行计算。到期支取时，用到期时累计计息月积数，乘以开户日挂牌公告的相应月利率计算到期利息；全部提前支取时，按实存金额、实际存期及全部提前支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息；过期支取时，除了按规定计算到期利息外，过期部分按最后余额与过期期限及支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款——利息调整”科目。实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 应付利息=累计月余额积数×月利 率 =本金平均值×存期月数×月利 率 ＝(存入本金+每期支取本金) ÷2 ×支取次数× 每次间隔月数 ×月利率 [例]某储户采用整存零取方式，一次存入4800元，存期1年。每3个月支取一次，每次支取1200元，假设月利率7.5‰，计算应付利息额。 应付利息=（4800+1200） ÷2 × 4 × 3× 7.5‰=270（元） 存本取息 存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。 1．开户 借：库存现金 贷：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息× ×人户 2．分次支取利息 借：应付利息——定期储蓄利息户 贷：库存现金 应交税费——应交利息税户 取息日未到不得提前支取利息，取息日未取息，以后可以随时取息，但不计复息。 3．支取本金 (1)到期支取本金 借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息x×人户 (全部本金) 应付利息——定期储蓄利息户 (最后一次利息) 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费——应交利息税户 (2)过期支取本金 存本取息定期储蓄存款过期支取时，其处理手续与到期支取相同，只是还应按规定计付过期利息。 (3)提前支取本金 存本取息定期储蓄存款未到期，储户如需提前支取本金，可凭本人有效身份证件办理全部提前支取。存本取息定期储蓄存款不能办理部分提前支取。办理全部提前支取的手续与其他定期储蓄存款全部提前支取基本相同，只是除了按规定计算提前支取的利息外，对于已支付的利息，还应编制红字现金付出传票予以冲回。 其会计分录为： 借：应付利息一定期储蓄利息户 (红字) 贷：库存现金 (红字) 应交税费——应交利息税户 (红字) 按提前支取的规定计算应付利息，并办理本息的支取手续。其会计分录为： 借：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息××人户 。 应付利息——定期储蓄利息户 贷：库存现金 借：库存现金 贷：应交税费——应交利息税户 需要注意的是，在全部提前支取的情况下，银行向储户支付现金时，应按上述会计分录中蓝字“库存现金”科目借、贷方差额减去红字“库存现金”后的金额办理付款手续。 4．利息计算与核算 存本取息定期储蓄存款每次取息的金额，应在开户时按挂牌公告的利率计算出到期应付利息总额，除以约定的取息次数计算得出。其公式为： 每次取息额=(本金×存期×利率)÷取息次数 储户提前支取全部本