原材料计划成本核算.doc

原材料计划成本核算 [例货款已支付 验收入库。货款3000000元，计划价3200000。借： 材料采购 3，000，000?????? 应交税费—应交增值税（进项税 ）510000贷： 银行存款???? 3，510，000借： 原材料???????? 3200000贷： 材料采购? 3，000，000?????? 材料成本差异 2000000 [例]某企业为一般纳税人，原材料采用计划成本核算，乙材料计划成本每吨为20元。本期购进乙材料6000吨，收到的增值税发票上标明，价款总额102000元，增值税17340元，另发生运杂费1400元，途中保险费359元。原材料运抵企业后验收入库5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进乙材料发生的成本差异为？ (答案是节约了16241元。) 1、购进材料的分录： 借：材料采购－乙材料103759（102000+1400+359） 应交税金－应交增值税（进项数额）17340 贷：银行存款121099 2、材料入库 借：原材料－乙材料 119900（20*5995） 待处理财产损溢 100 (5吨*20) 贷：材料成本差异 16241 材料采购－乙材料 103759 说明：乙材料发生的材料成本差异为节约差异16241；途中的合理损耗差异由最后验收入库的5995吨来承担。 原材料计划成本核算法 ????? 日常核算可以按实际成本计价核算，也可以按计划成本计价核算。而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般都采用计划成本进行材料收发核算。????? 原材料按计划成本核算的特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。其具体帐务处理可分为以下四方面：1、货款金额已定，材料月末未验收入库。此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。即：借：物资采购????? 应交税金---应交增值税贷：银行存款、应付票据、应付帐款等在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本，以下同。 2、货款金额已定，材料月末已验收入库。此种情况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。借：物资采购????? 应交税金----应交增值税贷：银行存款、应付票据、应付帐款等同时作入库处理：?? 借：原材料?? 贷：物资采购月底结转材料成本差异，节约情况下：?? 借：物资采购?? 贷：材料成本差异如为超支则作相反分录。 或：入库时结转材料成本差异借：原材料借或贷：材料成本差异贷：物资采购 3、货款金额到月末不确定，月末按计划成本估价入帐，下月初用红字冲减。此种方法，以计划成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。借：原材料贷：应付帐款下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。 4、发出原材料的会计处理。材料成本差异帐户的设置：借方材料成本差异贷期初余额：结存材料超支差异期初余额：结存材料节约差异发生额：购入材料超支差异发生额：购入材料节约差异发出材料负担成本差异期末余额：库存材料超支差异期末余额：库存材料节约差异 材料成本差异率=/发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据，将领用材料的计划成本调整为实际成本。 例：甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为600，000元，实际成本为605，000元；本月入库材料成本为1，400，000元，实际成本为1，355，000元。当月发出材料情况如下：基本生产车间领用800，000元在建工程领用200，000元车间治理部门领用5，000元企业行政治理部门领用15，000元要求：计算当月材料成本差异。编制发出材料的会计分录。编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。解：计算当月材料成本差异 =〔5 - 45〕/ (600+ 1400)? = -2%发出材料的会计分录借：生产成本? 800，000????? 在建工程? 200，000????? 制造费用????? 5，000????? 治理费用??? 15，000贷:? 原材料??? 1020，000月末结转发出材料成本差异的会计分录借：生产成本 16，000????? 在