国际税收理论与实务研究.ppt

(三)涉外税收对国际贸易结构的影响 1关税对有形贸易结构的影响 税率结构—进出口商品相对价格体系—需求与供给结构—贸易结构 2.所得税对无形贸易结构的影响 预提税税负—间接投资的投向—无形贸易结构 五、关税利弊的评判与最佳关税 (一)关税利弊的评判 西方经济学者一般都认为，自由贸易较之关税壁垒更能够使各个国家和整个世界获得净利益，而关税壁垒则会削减这种净利益。具体来看，关税有利也有弊。 1.关税之弊 (1)关税几乎总是会减少世界的福利； (2)关税通常会减少每个国家的福利，包括征收关税的国家。关税造成的国民损失（图3-7：关税的生产负效应与消费效应的总和） 2.关税之利 (1)当关税能够影响进口商品价格时，在“最佳关税”的范围内，征税国能从课征关税中获得利益； (2)即使在关税对整个国家不利时，关税也一定能帮助那些与生产进口替代品有密切联系的产业或集团 . (二)最佳关税 最佳关税是指在征税国为进口大国，以及贸易对手国不进行报复的假定条件下，能获得最佳贸易条件，从而使社会经济福利达到最大化水平的进口关税。 西方经济学者认为，最佳关税是实际存在的。因为，大国所课征的进口关税有两方面的效应：一是使课税国的贸易条件改善；二是使贸易额下降。前者使该国的经济福利增进，后者使该国的经济福利减少，二者的作用刚好相反。 随着税率的提高，上述两种效应有一个此消彼长的过程。在关税税率提高的前一阶段，贸易条件改善的效应胜过贸易额减少的效应。这时，关税课征的总效应是使该国的经济福利增进。但当关税税率提高到某一程度以后，贸易额减少的效应便胜过贸易条件改善的效应，这时关税的课征使该国的经济福利减少。 在这个过程中，必定存在着一个特定的关税率，这一关税率使关税的两种效应势均力敌。此时，该国的经济福利达到最大化。这一关税率即为最佳关税率 1.2.2.2涉外税收的宏观经济效应 一、涉外税收对经济结构的影响 （一）涉外税收对产业结构的影响 1..跨国商品课税对产业结构的影响 (1)按贸易方向与程度对产业部门分类 Ⅰ部门——进口产品生产部门 Ⅱ部门——出口产品生产部门 Ⅲ部门——非外贸部门 1不可贸易部门 2生产国内贸易产品的部门 Ⅰ部门为进口产品生产部门，该部门产品的进口占国内总供给的比重相对较高，可以被视为正在实行进口替代的生产部门。 Ⅱ部门为出口产品生产部门，该部门产品的出口占国内总供给的比重较高，也可以视为面向出口的工业部门。 Ⅲ部门为非贸易部门，它的进出口占国内总供给的比重都很低。 该部门又可分为两类：一类被称为不可贸易部门，主要指社会服务业、建筑业和基础设施；另一类是进口替代程度较高，出口较少的生产部门，由于本国生产的产品几乎可以全部替代进口产品，因而，进口也较少。 (2)部门之间或产品之间： 关联关系—无关联关系 (1.关税对进口品生产部门产品绝对价格的影响 (1)关税名义保护率的含义 关税的名义保护是对产品实行保护。它是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。 (2)计算实例 (3)关税名义保护率的缺陷 同类进口商品关税、投入品（原料）关税的高低都将影响进口生产部门的产品（对其的保护效应）。 。 (2.关税对进口品生产部门产品绝对成本的影响 投入—产出关系： 投入品X1(压缩机)因关税而提价，生产成本上升— 对最终产品X2（电冰箱）的实际保护效应下降 (1) 关税有效保护率的含义 是指全部保护措施对某类产品的生产过程的净增值所给予的影响。它是一种加工产品在关税保护措施的作用下，可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比。 (2)计算实例 (3.关税对不同产业部门之间相对价格的影响 (1)真实保护率的含义 关税的真实保护率是全面衡量关税对各产业部门产品相对价格影响程度的指标。它既要反映关税对被保护部门的影响，又要反映关税对未被保护部门的影响。 (2)实例分析 2.跨国所得税对产业结构的影响 (1)跨国所得税通过供给结构变动影响产业结构 在资本输出国外国所得税制的制约下（是否是免税制、税收饶让），资本输入国的税负高低将影响外资产业部门投向、外资产业技术结构、以及国际间的产业转移。