中国房地产税问题研究综述精选.pdf

PLC 工 作 论 文 w043 2010.10 中国房地产税问题研究综述 PLC WORKING PAPER SERIES NO.043 /publications_ch.aspx# 2010．10 宋祥来 东北财经大学 冯长春 北大-林肯中心 资深研究员 北京大学城市与环境学院 教授 北京大学廖凯原楼508室，北京 100871 中国 ＃文章仅代表作者个人观点，不代表北大-林肯中心及相关机构的观点与立场。文章作者与北大-林肯中心共同拥有该工作论文 的所有版权，若需转载或引用文章中任何内容或数据，须事先得到版权所有人的书面许可，并明确标注资料来源。 内容摘要 房地产税改革是中国新一轮税制改革的重要内容之一，也是中国实现更为分 权化的中央地方财政关系的重要途径。本文是房地产税研究的一篇研究综述。从 房地产税的概念和内涵入手，将房地产税界定为财产税性质的按年征收的房地产 价值税。在综述中，分为国内和国外两个部分分别进行。从房地产税性质、税收 归宿、融资作用等方面对房地产税问题的国外研究现状进行了综合与评述。从我 国税制优化、我国房地产税税负归宿和房地产税对经济行为的影响对国内的研究 现状进行了评述。同时，对房地产税的国际征管经验也给予一定的介绍，务求研 究的理论和实践都能切合中国的房地产税改革要求。最后，从房地产税的开展目 的、税率确定、税负分析和西方财产税一般经验四个方面进行了研究总结和展望。 关键词：房地产税；研究进展；税制设计 目 录 1. 房地产税问题的研究背景1 1.1 我国新一轮税制改革的要求 1 1.2 税源格局发生重大转变要求税制改革2 1.3 地方政府财税制度建设的客观要求2 2. 房地产税的概念界定及内涵3 2.1 房地产税的定义3 2.2 房地产税的内涵3 3. 房地产税问题的研究进展4 3.1 国外研究进展4 3.1.1 房地产税的性质4 3.1.2 房地产税的税收归宿6 3.1.3 房地产税对公共支出的融资作用6 3.2 国内研究进展7 3.2.1 现有税制体系下的税种优化整合7 3.2.2 房地产税的税制设计8 3.2.3 房地产税的税负归宿分析9 3.2.4 房地产税对经济行为的影响分析 9 4. 海外房地产税征收实践 11 4.1 税收评估方法 11 4.2 征管环节设计 12 5. 研究评述 12 5.1 关于房地产税的开征目的 12 5.2 关于房地产税的税率分析 12 5.3 对于房地产税的税负分析 12 参考文献 13 1. 房地产税问题的研究背景 1.1 我国新一轮税制改革的要求 2003 年 10 月，党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善市场经济体 制若干问题的决定》（以下简称《决定》）作出了“分步实施税收制度