第6章 外汇业务的核算.ppt

第2篇 银行业务的会计核算第6章 外汇业务的核算 天津财经大学 张凤卫 第6章 外汇业务的核算 2、6、1 外汇业务的核算的概述 2、6、2 外汇买卖业务的核算 2、6、3 外汇存款业务的核算 2、6、4 国际结算业务的核算 2、6、5 外汇资金清算的核算 2.6.1 外汇业务的核算的概述 一、外汇业务的意义和种类（参见教材114页） 外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产，如外国货币；外币有价证券；外币支付凭证，邮电支付凭证以及其他外汇资金。其种类包括自由外汇和记账外汇两种，自由外汇是指可以自由兑换、转移、调拨和使用的外汇，如可兑换的各国货币、有价证券等。记账外汇是指我国银行根据政府间签订的双边贸易协定，国际间的贸易往来和从属费用以及其他双方政府同意支付的款项，所利用的在对方国家银行开立清算账户上的外汇资金。 2.6.1 外汇业务的核算的概述 二、外汇业务核算的方式（参见教材114-115页） （一）外汇业务核算方式的种类 （二）外汇分账制的主要内容 1、以各种外币分别立帐 2、设立“货币兑换”科目连接人民币 3、年终并表，以人民币反映经营成果。 2.6.1 外汇业务的核算的概述 三、外汇业务的核算要求（参见教材115-116页） （一）执行外汇政策与规定，维护国家和银行的信誉和权益 （二）严密核算手续，提高核算质量 （三）准确提供外汇资金的信息资料 （四）运用国际惯例，处理经济业务 2.6.2 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖的概述（参见教材116-119页） 外汇买卖是指按照一定的汇率买入一种货币或卖出一种货币的交易行为。随着国际贸易的发展，在交易中越来越多使用不同的货币进行结算，由于各国的货币币值不同，银行在办理日常外汇业务时，经常以一种货币兑换成另一种货币，这种卖出一种货币，买入另一种货币的业务，就被称为外汇买卖。 2.6.2 外汇买卖业务的核算 一、外汇买卖的概述 （一）外汇买卖的汇率及标价的方法 汇率，又称为汇价、外汇行市，是指两种货币的比价。 （二）外汇买卖的科目、凭证及账簿 1、外汇买卖的科目 2、外汇买卖的凭证 3、外汇买卖的账簿 2.6.2 外汇买卖业务的核算 二、外汇买卖结售汇的处理（参见教材119-120页） （一）结汇的处理 结汇是指银行按规定的人民币汇率向客户买入外汇，并支付相应人民币的外汇业务。 （二）售付汇的处理 售汇是指银行按规定的人民币汇率出售给客户外汇，并收取相应人民币的外汇业务。 付汇则指银行应客户的要求从其账户内支付外汇或售汇付汇的行为。 2.6.2 外汇买卖业务的核算 三、套汇及其会计核算的处理 （参见教材120-122页） （一）套进套出的外汇一头固定一头不固定的套汇方式 1、以人民币为中间币套汇的处理 2、直接套汇的处理 （二）套进套出的外汇两头都固定的套汇方式 2.6. 3 外汇存款业务的核算 一、外汇存款业务的核算（参见教材123-126页） （一）外汇存款的种类及账户 1、存款的种类：由甲、乙、丙三种。 2、外汇存款的账户 按币种分为外币存款户和人民币特种存款户。按存汇方式分为外币现钞户和外币现汇户。按取汇的方式分为支票存款户和存折存款户。 2.6. 3 外汇存款业务的核算 （二）外汇活期存款的处理 1、外汇活期存款的规定 2、存入存款的处理 3、支取存款的处理　 其具体处理参见教材124-126页。 2.6.4 国际结算业务的核算 国际结算业务包括国际贸易结算和国际非贸易结算两种。 国际贸易结算业务是指两国间的商品交易所产生的债权债务，以货币的收付形式来清偿的结算方式，该业务一般采用信用证、托收、汇款等方式完成。 国际非贸易结算业务是指由国际间政治、文化交流和其他经济活动所引起的货币收付或债权债务的清偿。一般采用外币兑换业务、买入外币票据业务、信用卡业务和外币票据托收业务等。 2.6.4 国际结算业务的核算 一、信用证结算方式的核算（参见教材126-129页） 信用证是一种银行有条件保证付款的凭证，是开证银行根据开证申请人的要求和指示向出口商开立的有一定金额、并在一定期限内凭相应的单据付款或者承兑汇票的书面承诺。 其主要作用在于用银行的信用代替了商业信用，它引入了信用度高的银行作为担保机构，减少了交易双方因为对方的违约而蒙受损失的可能。 2.6.4 国际结算业务的核算 （一）信用证的一般业务流程： 第一 申请开立信用证 第二 开证行开立信用证 第三 出口商