会计基础第七章节财产清查S薛志红调整.ppt

二、财产清查结果处理的步骤 审批之前 审批之后 在处理建议得到批准之前，编制记账凭证调整账面记录，使账实相符；同时增加待处理溢余或亏损 按审批意见进行账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户 借 待处理财产损溢 贷 待处理财产盘亏金额 待处理财产盘盈金额 批准后结转待处理财产盘盈数 批准后结转待处理财产盘亏数 通常情况下，期末结转后无余额。 三、财产清查结果的账务处理 （二）库存现金清查结果的账务处理 1.盘盈 ①批准前： 借：库存现金【盘盈的现金金额】 　　贷：待处理财产损溢 ②批准后： 借：待处理财产损溢 　　贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】 　　　　营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】 三、财产清查结果的账务处理 盛达公司在财产清查过程中盘盈库存现金1 520元，其中800元属于应支付给甲公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。 （1）审批之前： 借：库存现金 1 520 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 520 （2）审批之后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 520 　　贷：其他应付款 800 　　　　营业外收入 720 【边学边做7.3】 2.盘亏 ①批准前： 借：待处理财产损溢 　　贷：库存现金【盘亏的现金金额】 ②批准后： 借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】 　　管理费用【管理不善等原因造成净损失的金额】 　　营业外支出【自然灾害等原因造成净损失的金额】 　　贷：待处理财产损溢 三、财产清查结果的账务处理 泰达公司在财产清查中发现库存现金盘亏635元，其中出纳人员应赔偿300元，剩余部分因管理不善造成。 （1）审批之前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 635 　　贷：库存现金 635 （2）审批之后： 借：其他应收款 300 　　管理费用 335 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 635 【边学边做7.4】 （三）存货清查结果的账务处理 1.盘盈 （1）批准前： 借：原材料/库存商品等【盘盈金额】 　　贷：待处理财产损溢 （2）批准后： 借：待处理财产损溢 　　贷：管理费用【无需区分原因，盘盈金额均记入管理费用】 【提示】此处注意和现金盘盈账务处理的区别。 三、财产清查结果的账务处理 根据“实存账存对比表”所列泰达公司甲商品盘盈500件，单位成本为20元，共计10 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。 （1）审批之前： 借：库存商品——甲商品 10 000 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 （2）审批之后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10 000 　　贷：管理费用 10 000 【边学边做7.5】 2.盘亏 （1）批准前： 借：待处理财产损溢 　　贷：原材料等【盘亏金额】 注意：涉及增值税的，还应进行相应的处理。 （2）批准后： 借：其他应收款【保险公司和过失人赔偿的金额】 　　管理费用【管理不善等原因造成净损失的金额】　　　　　　 　　营业外支出【自然灾害等原因造成净损失的金额】 　　贷：待处理财产损溢 三、财产清查结果的账务处理 根据“实存账存对比表”所列泰达公司乙商品盘亏400件，每件20元；丙商品盘亏100件，每件50元。经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中仓库保管人员赔偿3 000元（款项已收存银行）；盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿2 000元，款项尚未收到。均已批准进行处理。 （1）审批之前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 13 000 　　贷：库存商品——乙商品 8 000 　　　　　　　　——丙商品