会计学科的发展瓶颈和发展建议_曹伟.pdf

会计学科的发展瓶颈和发展建议 曹 伟（博士生导师） 【摘要】从我国当前会计学术研究的导向以及会计学科设置等角度出发，分析会计学科面临的发展 瓶颈，有助于从会计学科的理论整合、建设会计学一级学科、改进会计学术评价、反思会计研究方法论以 及鼓励“跨学科“”跨行业”学术研究等几个方面，提出会计学科发展的合理、可行建议。 【关键词】会计学科；会计学术研究；会计教育；会计一级学科；学术评价 【中图分类号】F230 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2017）01-0003-7 按照教育部印发的《普通高等学校本科专业目 研究的制约因素。会计教育的规模、在社会经济中的 录（2012年）》，属于会计学科的本科专业至少有会 地位以及会计学术研究的水准，都是会计学科设置 计学、财务管理和审计学三个专业，归属于工商管理 中最重要的考量因素。本文重点从我国当前会计学 专业类。其中，会计学专业设置最早，20世纪50年代 术研究的导向以及会计学科设置的角度，论述了会 初我国部分高校就设置了会计学本科专业，其后不 计学科面临的发展瓶颈，以及对会计教育造成的不 久，少数高校还一度招收了会计学专业的研究生；财 良影响。 务管理和审计学专业可以说是从原会计学专业中衍 一、会计学术研究的不良导向及其危害 生、独立出来的新专业。财务管理专业于1998年进 （一）会计学术研究的不良导向 入教育部本科专业目录，审计学专业则于1998年作 近年来，我国普通高等学校所从事的会计学术 为试点专业进入该目录，到2012年才正式进入该目 研究形成了一种非常奇特的现象：将会计研究划分 录。在国务院学位委员会和教育部联合发布的《学位 为实证研究和规范研究两种类型，而且基本上将实 授予和人才培养学科目录（2011年）》中，会计学是 证研究等同于会计学术研究，同时对会计实证研究 “工商管理”一级学科之下的一个二级学科；尽管财 的理解和实际操作往往又非常狭隘。当前会计实证 务管理学和审计学在该目录中尚不是独立的二级学 研究的基本做法是：利用一些公开的文献数据，参考 科（专业），但许多高校已经在国家允许的范围内自 一些英美国家的外文期刊，运用统计学和计量经济 行设置了财务管理学（有的高校命名为“财务学”）二 学工具，通过相关分析或回归分析来检验事先提出 级学科（专业），并招收普通硕士或博士研究生（审计 的假设。但是这些假设的理论依据及演绎推理过程 学也可以独立设置为二级学科，但目前尚不多见）。 常常十分薄弱，而且工具运用得并不娴熟。也就是 此外，在该目录中，会计和审计研究生均被设置为专 说，时下流行的会计实证研究已经形成了比较固定 业硕士学位。 的模式，从形式上看具有数理化、数量化、模型化、科 会计学术研究、会计学科和会计教育三者是紧 学化、多学科交叉性等明显特征，比较符合目前高等 密联系、相互影响的关系。会计学术研究和会计学科 学校为了建设世界一流大学、积极推进高校国际化 的设置直接服务于会计教育；会计学术研究的成果、 的潮流。在这种背景下，具有前述特征的会计实证研 水平、质量、风气、活跃程度，以及会计学科设置的合 究几乎变成了会计学术研究的代名词。而除这类会 理性，也会直接影响到会计教育的水平。反过来说， 计实证研究以外的会计研究类型往往被笼统地称为 由于会计教育中的教师和学生是会计学术研究的主 规范研究。 体，所以提高会计教育的质量理应成为会计学术研 实证研究和规范研究的分类一度在经济学中非 究最主要的动力；会计学科设置也会成为会计学术 常流行。20世纪50年代，经济学界兴起经济解释思 2017.01财会月刊·3·□ 潮，试图将经济学改造成像物理学一样的实证科学， 论的需要。 其研究类型当然首先是采用研究“是什么”及“为什 其次，由于受到研究目的及定量研究方法的限 么”的实证研究；“应该是什么”及“如何做”的研究被 制，会计实证研究热衷聚焦于资本市场等比较狭窄 称为规范研究，并因其不符合经济学所追求的