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第八章　税收原理 主讲教师：张周印 税收---国家的权利 税收须借助于法律进行 征税 1 案例1 著名演员刘晓庆及其所办公司涉税案，已经北京、上海和深圳市等地税务机关调查终结。自1996年以来，刘晓庆及其公司采取不列、少列收入，多列支出，虚假申报，通知申报而拒不申报等手段，偷逃税1 458.3万元。税务机关已分别向刘晓庆及其所办公司送达了税务处理决定书，除追缴税款外，同时加收滞纳金573.4万元。刘晓庆本人也因此案锒铛入狱3年。 案例2 毛阿敏自1994年1月—1996年3月期间，在我国13个省演出的109场中，共获取收入471.11万元。在已完成调查工作并确认有违法行为的65场中，少缴税款106.08万元，其中毛阿敏与8个“扣缴义务人”(即支付报酬的单位或个人，此案中为演出主办或承办单位，法律规定其有代扣代缴税款的义务)共同偷税27.11万元；19个扣缴义务人偷税54.91万元；6个扣缴义务人不扣或少扣毛阿敏应纳税款24.06万元。 政策解读一： 经国务院批准，自2009年1月1日至2011年12月31日，对公众开放的科技馆、自然博物馆、天文馆（站、台）和气象台（站）、地震台（站）、高校和科研机构对外开放的科普基地，从境外购买自用科普影视作品播映权而进口的拷贝、工作带，免征进口关税，不征进口环节增值税；对上述科普单位以其他形式进口的自用影视作品，免征关税和进口环节增值税。 政策解读二 为推动海峡两岸海上直航，经国务院批准，财政部 国家税务总局现对海峡两岸海上直航业务有关税收政策通知如下：一、自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。二、自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。 税收，几乎与人类文明史一样长。 马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。” 因此也可以说没有税收，就没有国家。 在西方国家，人们信奉的一条真理就是“除了死亡，税收也是每个人避免不了的。” 在伊斯兰国家里，税收被写进伊斯兰教的最高经典《可兰经》。 1 税收概述 税收是随着国家的产生而出现的。历史上的国家财政收入有官产收入、债务收入、专卖收入、利润收入等多种形式，但税收一直扮演着最主要的收入角色。在市场经济下，税收是人们为享受公共产品所支付的价格，进而形成了税收概念中的“公共产品价格论”。向社会全体成员提供公共产品，就成为市场经济下国家的基本职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国家实现职能的需要。 税收是一个历史范畴，是随着社会生产力发展到一定水平后，普遍出现剩余产品并且形成专门执行社会职能的公共权力即国家以后而产生的。在国家产生的同时，也就出现了保证国家为满足社会公共需要的财政。在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。 当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以，“贡”只是税的雏形。而后出现的“赋”与“贡”不同。中国历史上最早的市场税收产生于西周。市是商品经济发展的产物，由来已久。商代末年，商人贸易就已出现，但当时手工业和商业都属官办，所以没有市场税收。到西周后期，由于商品经济的发展，在官营工商业之外，出现了以家庭副业为主的私营手工业和商业，集市贸易日益增多，因此出现了我国历史上最早的市场税收。 在西周，征收军事物资称“赋”，征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。“赋”指军赋，即君主向臣属征集的军役和军用品。但事实上，国家征集的收入不仅限于军赋，还包括用于国家其他方面支出的产品。此外，国家对关口、集市、山地、水面等征集的收入也称“赋”。所以，“赋”不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义了。有历史典籍可查的对土地产物的直接征税，始于公元前594年(鲁宣公十五年)鲁国实行了“初税亩”，按平均产量对土地征税。 据《春秋》记载，鲁宣公十五年（公元前594年），列国中的鲁国首先实行初税亩，这是征收田税的最早记载，这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。后来，“赋”和“税”就往往并用了，统称赋税。秦汉时，分别征收土地税、壮丁税和户口税。明朝摊丁入地，按土地征税。清未，租税成为多种捐税的统称，农民向地主交纳实物曰租，向国家交纳货币曰税。 税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得的收入。因此，税收是国家满足社会公共需求，通过法律规定赋予政府的一种无偿参与社会剩余产品分配以取得财政收入的一种权利；或者说税收是以政府为主体，凭借政治权力进行的一种分配，分配的对象是剩余产品价值，分配的目的是满足社会公共需求。社会剩余产