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会 计 学 Chapter 6 第六章 会计循环（三）：结账与编表 6.1 对账与结账 一 对账 二、结账 6.2 编制会计报告 一、基本报表 二、附注附表 6.1对账与结账 一、对账 1 对账及意义 ◆对账：即核对账目 ◆意义：为编制会计报表提供真实可靠的数据资料 2 对账的内容与方法 1.账证核对 内容：各种账簿 有关会计凭证 做法：平时在记账过程中逐笔进行；月末账账不符或账实不符 时，进行抽查。 2.账账核对 内容：各种账簿之间的核对 方法： ? 总分类账 总分类账 （试算） ? 总分类账 明细账或日记账 ? 会计账 财产保管或使用部门账 3.账实核对 内容：各种账簿 有关实物 方法：财产清查 二 结 账 结账的涵义 结账：是指会计期末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告一段落的过程。 账户分类： 虚账户：指收入及费用两类账户，即列示在利润 表上的账户。 实账户：指资产、负债、及所有者权益账户，即列示在资产负债表上 的账户。 虚账户的结账程序 1 计算虚账户的余额 2 编制结账分录 3 记账 此项工作后，所有收入、费用账户借贷金额持平，余额为零，划线结平虚账户。结账程序如图： 费用账户 本年利润 收入 借 贷 借 贷 借 贷 利 润 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业/管理/财务费用 营业外支出 所得税 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 利 润 净利润 实账户的结转 结账：结记各实账户借贷方本期发生额和期末余额，并加以划线结束，然后将期末余额结转下期。 年度结账：将各个账户结平，并将各账户余额结转到下年度新开的账户中去。 结账后试算表 结账后试算表用途如下： 1. 便于验证账户余额； 2. 便于编制报表。 6.2 编制会计报告 一、基本报表 1.资产负债表 2.损益表 3.现金流量表 编报会计报告的要求如下： 1 数字准确：交易事项真实、记录准确、执行会计制度、财产清查 2 内容完整：报表种类、格式、内容 3 易于理解：扼要、清晰 4 编报及时：规定期限 5 分清主次：重要性原则、成本效益原则 6 便于比较：可比性 7 手续齐备；编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章等 二、附表附注 附表如： 资产减值准备明细表 股东权益增减变动明细表 应交增值税明细表 利润分配表 分部报表（地区分部） 分部报表（业务分部） 附注如： 1.所采用的主要会计处理方法； 2.会计处理方法变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； 3.非常项目。非常项目是指企业由于特殊的原因引起的，企业生产经营过程中不经常发生的事项； 4.财务报表有关重要项目的明细情况； 5.或有事项，是指已在财务报表以前发生的但其对企业财务状况和经营成果的影响取决于未来其他事项发生或不发生的事项； 6.期后事项； 7.其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。 * * back back 资产负债表编制方法 注意特殊项目的填列！ “年初数”栏 “期末数”栏 ?直接取自去 年年末数 ?一般填各项 目的期末余额 损益表编制方法 “本月数”栏 ●反映各项目的本月 实际发生数 ●根据收入类、费用 类账户本月实际的 净发生额填列 “本年累计数”栏 ?反映各项目自年初起至 本月止的累计发生额 ? 两种填列方法： ①直接根据相应的收入类、费用类账户的期末余额填列 ② ＝上月利润表中的“本年累计数”＋本月利润表的“本月数”