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水利基本建设项目成本核算案例讲解 水利基本建设项目成本核算案例讲解 主讲人:郭雪松 2010.11.16 广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解 第一节 如何加强水利基建财务管理一、当前水利基本建设财务管理存在的问题（一）领导对财务工作重视程度不够▲ 一是领导重视不够。一些单位的领导对财务管理意识淡薄。对财务管理工作的理解存在一定程度的偏差，认为财务管理工作者仅仅是充当单位付款人的角色，没有发挥财务管理工作应有的辅助决策和监督控制职能，没有让财务人员参与单位的各项经济活动，尤其是在重大资金使用、项目投资决策、合同签订、担保、抵押等方面是否合规、合法，没有很好地征求财务人员的意见，有的甚至将个人的主观意识凌驾于财务管理制度之上，防范资金风险意识差，造成资金损失、浪费和违纪、违规行为的发生。特别是在基本建设管理方面,财务人员对项目前期工作、概算、工程招标、相关合同签定等参与很少。 广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解 ▲ 二是单位领导普遍存在重资金、轻管理的思想。认为只要资金不放入自己的口袋里，就不是问题。注重争项目、争建设、争速度，不抓内部财务管理，忽视配套资金的落实、忽视项目建设的管理和建成后的运行及效益发挥的问题。▲ 三是不重视财经法规知识的学习。随着财政体制改革的不断深入，财政法规体系不断健全和完善，先后修订、出台了《会计法》、《预算法》、《政府采购法》、《内部会计控制规范》等相关法律、法规，这些财经法规知识必须通过学习，才能掌握。由于领导忙于应付事务工作，认为学习是财务人员的事，与自己关系不大，没有从资金管理责任人的角度来认识，不注重财经法规知识的学习，未能严格执行国家各项财经纪律、法规、制度，导致违纪、违规行为的发生。 广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解 （二）资金使用不够规范▲一是少数单位违反有关建设专项资金管理的规定，存在挤占、挪用、截留专项资金的现象；▲二是一些主管部门和单位滞留应当下拨的专项资金；▲三是随意调整投资计划、更改设计内容、扩大建设规模、提高建设标准，造成工程超概投资；▲四是支付工程款不规范，没有按合同约定支付和抵扣；▲五是虚列投资完成额；▲六是库存现金量过大，大额现金支付工程款，支付手续、审批程序不规范；▲七是工程结余资金管理不规范。 广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解 （三）财务管理不规范。突出表现在：▲一是工程结算不规范。财务人员仅凭项目负责人的签字就支付工程进度款，没有依据施工承包合同、工程进度报告等以及相关人员的签字支付工程款；工程价款结算单上只有监理签字，无相关部门审核意见；不按合同支付工程款，单方结算，超合同结算手续不完善，无设计变更通知书及合同；违规支付工程款，支付合同以外的第三方、个人；工程竣工结算未经审计，全额支付工程款。▲二是对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要求，在项目尚未批准开工以前，可以支付前期工作费用（但不得支付工程款）；计划任务书已经批准，初步设计和概算尚未批准的，可以支付必要的施工费用；施工企业确需备料周转的，建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款。备料款一般不得超过当年建筑安装工作量所需资金的30％。建设单位支付的备料款，应根据周转情况，陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的，不得拨给备料款。 广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解而在实际的会计核算中，有的单位并没有按以上要求执行，随意预付给施工单位工程款，有的预付工程款比例过高，占用建设资金较多，影响了建设资金的使用效益。▲三是收入管理不规范。未将一些收入纳入财务账统一管理，设账外账、坐收坐支，如标书收入、资产的处置收入、培训收入等；▲四是账户管理不规范。多头开户、多头支付的现象时有发生。财政部《关于解释〈基本建设财务管理有关管理规定〉执行中有关问题的通知》中要求，“同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理”，在实际工作中有的建设单位没有专户存储建设资金，而是把建设资金混同在其他资金账户中一并核算；有的单位由于项目资金来源渠道、性质不同，造成多头开户，对同一个建设项目在几个银行开设账户核算建设资金，违背了基本建设财务管理的规定。 广西壮族自治区水利厅水利基本建设项目成本核算案例讲解▲五是预留工程的质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5％预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。 ▲六是建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费