中级财务会计课件02货币资金.pptVIP

《中级财务会计》 罗殿英 第一节 货币资金的内部控制 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金 货币资金的管理与控制： 1、职责分工； 2、交易分开； 3、内部稽核； 4、定期轮岗。 第二节 库存现金——概述 特征：可以随时用于支付结算 账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账。 核算要求：每日终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余额，库存现金日记账余额等于库存现金余额。 第二节 库存现金——收付业务 第二节 库存现金—现金清查核算 第三节 银行存款——概述 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 银行结算方式 申请人 银行结算方式 付款人 银行结算方式 付款人 银行结算方式 付款人 银行结算方式 第三节 银行存款——会计处理 第三节 银行存款——银行存款余额调节表 第四节 其他货币资金 举 例 某企业申请办理银行汇票25 000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将25 000元交存银行，取得银行汇票。 企业用该汇票购买商品一批，价款为20000元，支付的增值税3400元，余款转回。 * * 2 货币资金 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 CASH Chapter 2 2 货币资金 通过本章的学习，掌握货币资金的管理与控制；货币资金的会计处理；货币资金在会计报表中的列示。 学习目的与要求 2 货币资金 本章的重点内容是：货币资金的管理与控制。 教学重点与难点 出纳人员 会计人员 思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？ 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 支出现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 收到库存现金 （1）发现短款： （2）处理结果： 借：待处理财产损溢 借：管理费用（营业外支出） 贷：库存现金 其他应收款 贷：待处理财产损溢 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理结果： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入、其他应付款 库存现金长款（库存现金账面余额） 账实是否相符？ 出票银行 收款人 收款人 开户银行 银行汇票、银行本票 交款申请 出票 持票进账 持票结算 结算 企业记账 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 商业汇票——银行承兑 签发票据 承兑 持票进账 (提前贴现) 持票结算 结算 企业记账 付款通知 企业记账 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 商业汇票——商业承兑 签发 承兑 持票进账 (提前贴现) 结算 企业记账 付款通知 企业记账 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 转账支票 签发 持票进账 结算 企业记账 企业记账 付款通知 核对 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 委托收款 确认 付款 通知 委托 收款 结算 收款通知 通知 付款人 应收应付票据 其他货币资金业务 银行存款业务 1、收款 借：银行存款 贷:负债、收入、所有者权益 2、付款 借：费用、负债、资产 或所有者权益 贷：银行存款 商业 汇票 银行本票与汇票、异地存款、信用卡、信用证 银行存款和支票 注意：银行存款余额调节表不能据以调账。 差错更正 调节后的余额 差错更正 调节后的余额 减:企业已付、银行未付 减:银行已付、企业未付 加:企业已收、银行未收 加:银行已收、企业未收 银行对账单 余额 企业银行存款日记账余额 金额 项目 金额 项目 应收应付票据 其他货币资金业务 1、存入 借：其他货币资金——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金——xx资金存款 银行存款业务 商业 汇票 银行本票、银行汇票、异地存款、信用卡、信用证 银行存款和支票 思考：如果是办理银行承兑汇票又该如何处理呢？