中级财务会计课件11负债.ppt

制作：罗殿英 第一节 负债的形成与分类 一、负债的形成及其特点 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。 二、负债的确认 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠计量 三、负债的分类 按偿还期限：流动负债、长期负债 按确定性程度：可确定、或有负债 四、负债的计量 流动负债的性质 将在1年或超过1年的一个营业周期以内偿还 必须以流动资产或新的流动负债偿付 流动负债的计量：面值，非现值 长期负债的计量：现值 第二节 流动负债 一、短期借款 解决生产经营中暂时的资金短缺，一年以内 二、应付票据 三、应付账款 应付账款：购买原材料、商品、接受劳务等而发生的债务。 四、预收账款 预收部分或全部货款，以商品或劳务清偿 单独设置“预收账款”科目； 若业务不多，直接计入“应收账款”的贷方 预收账款举例 丁公司04年8月5日收到乙公司按合同预付的货款30万元存入银行，9月3日按合同发出商品100万元，发票上注明的增值税17万元。9月5日，收到乙公司支付的余款并存入银行。 8月5日，借：银行存款 贷：预收账款 9月3日，借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 9月5日，借：银行存款 贷：预收账款 五、应付职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； 住房公积金； 工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 其他与获得职工提供的服务相关的支出。 相关概念 职工：与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工； 也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。 期间：在职期间和离职后 提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 非货币性福利： 企业以自产产品发放给职工作为福利；公允价值 将企业拥有的资产无偿提供给职工使用； 为职工无偿提供医疗保健服务等。 辞退福利 辞退福利包括： 劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿； 劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。 辞退福利方式： 解除劳动关系时一次性支付补偿 提高退休后养老金或其他离职后福利标准 将工资支付至辞退后未来某一期间 会计处理：计入管理费用 应付职工薪酬的科目设置 明细科目：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”、“股份支付” 应付职工薪酬的分配 六、应交税费 企业按照税法规定计算应交纳的各种税费 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、代扣代交的个人所得税 不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税除外 计入管理费用的应交税费 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税 印花税缴纳时，借“管理费用”，贷“银行存款” 其他税种，计算出应纳税额 借“管理费用”，贷“应交税费” S公司计算的应交纳车船使用税6512元，房产税5200元，土地使用税4600元。 借：管理费用 贷：应交税费——应交车船使用税 ——应交房产税 ——应交土地使用税 增值税 一般纳税人与小规模纳税人 应交增值税=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=（销售额+视同销售额+价外费用）×适用税率 进项税额=允许抵扣的项目×相应税率 征收、抵扣的范围和税率都可能因税收政策变动而变动，具体参见国家税务总局网站：/index.htm 增值税科目设置 “应交税费——应交增值税”明细账 科目设置 单设“未交增值税”明细科目 增值税会计处理 一般纳税企业 一般购销业务 购入免税产品 视同销售 不予抵扣项目 转出多交和未交增值税 小规模纳税企业 进项税额——不能抵扣 购进固定资产 用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 未取得增值税专用发票的 不能抵扣的进项税额的处理 商品购入时就确定不可抵扣 直接计入商品成本 购入时未确定用于非生产经营项目，已经抵扣，事后改变用途： 购入时，先作进项税额抵扣 用途改变时，转出相同金额的进项税额，“进项税额转出” 消费税 价内税 计算办法 从价定率：（销售额+价外费用）×税率 从量定额：销售数量×税额 借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”