综合类底稿.pptx

综合类底稿;审计综合类工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。;一、审计目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的依赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可依赖程度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平时，就获取了合理保证，审计只能提供合理保证，而不能提供绝对保证。 ;二、审计的基础：独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 独立性是指注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系；实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。;在审计开始时，注册会计师首先需要： （一）进行初步业务活动，注册会计师开展初步业务活动， 以期达到以下三个方面的目的： 　　 （1）具备执行业务所需的独立性和能力; 　　 （2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持 该项业务的意愿的事项; 　　 （3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 。;? 初步业务活动的内容： 　　 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控 制程序; 　　 （2）评价遵守相关职业道德要求的情况; 　　 （3）就审计业务约定条款达成一致意见。;审计项目组成员的独立性声明书A15-1表 独立性与专业胜任能力的评价表A15-3表;1、初步业务活动所执行的程序：B1表， 2、如果被审计单位变更会计师事务所，先征得被审计单位同意后与前任注册会计师沟通，B3-1，B3-2表；有接受委托前的沟通与接受委托后的沟通，在接受委托前的沟通是必要的审计程序，在接受委托前，“后任”与“前任”进行沟通的目的是为了确定是否接受委托。接受委托后的沟通它不是必要程序，而是由“后任”根据审计工作需要自行决定的。;必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括： 　　(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题; 　　(2)“前任”与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧; 　　(3)“前任”向被审计单位治理层通报的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷; 　　(4)“前任”认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 3、对被审计单位进行初步了解后，如果该业务能够承接，编制业务承接评价表B4表； 4、审计业务承接后，与被审计单位签订业务约定书； ;（二）风险评估活动;1、就审计范围、报告目标、所需沟通、审计方向及审计资源制定总体审计策略，如B6表； 总体审计策略的制定应当包括: (一)确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围; (二)明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等; (三)考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。 ;审计重要性的概念界定 　　审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。根据《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性实质上强调了一个“度”，在审计报告中，允许一定程度的不准确或不正确的存在，但是要以这个“度”为界。如果会计信息的错报或漏报可能影响到财务报表使用者的决策或判断，就可认为重要，否则就不重要。在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。 ; 审计重要性水平的意义 　　设定重要性水平是现