财政学第六版陈共编著第十章.ppt

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称转让房地产）所取得的收入，减除相关的成本、费用及税金后的余额征收的税。 2006年3月至4月间，进入春耕时节的中国9亿农民，无需再像往年一样在此时交纳农业税，在我国实行了长达2600年这个古老税种从此退出历史舞台。政府工作报告中指出今年全国彻底取消农业税，这是具有划时代意义的重大变革。据国家税务总局测算，2006年全面取消农业税以后，与农村税费改革前相比，全国农民共减轻负担1250亿元。农民种粮彻底不交税，2006年是一个历史的分水岭。 农业税：是对一切从事农业生产、有农业收益的单位和个人征收的一种税。 资源课税 （一）资源税 资源税是以各种自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。应当征收资源税的矿产品和盐共有七类：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色矿原矿、有色金属矿原矿和盐。 第四节 资源课税与财产课税 （二）城镇土地使用税 为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人，应当依照规定缴纳土地使用税。 （三）耕地占用税 包括国家所有和集体所有的耕地。耕地是指种植农作物的土地（包括菜地、园地）。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税。 财产税 （一）房产税 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 （二）契税 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照规定缴纳契税。 （一）城市维护建设税 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 行为课税 （二）印花税 中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 （三）车辆购置税 在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。车辆购置税的征税范围是：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税的税率为１０％ （四）车船使用税 车船使用税的征税对象是行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶。 （五）屠宰税 屠宰税的纳税人是指屠宰或者收购税法规定应税牲畜的单位和个人。 屠宰税的征收范围包括猪、菜牛、羊以及经有关部门批准屠宰的耕牛、马、驴、骡、骆驼等牲畜。 （六）筵席税 凡在我国境内设立的饭店、酒店、宾馆、招待所以及其他饮食营业场所举办筵席的单位和个人，都是筵席税的纳税人。 《财政学》(第五版） 陈共 主编 《财政学》(第五版） 陈共 主编 第一节 我国税收制度的历史发展 第二节 商 品 课 税 第三节 所 得 课 税 第四节 资源课税与财产课税 第十章 税收制度 第一节 我国税收制度的历史演变  一、税收制度概述 税收制度的概念p255 二、我国税制的历史演进 第一节 税收制度的组成与发展 二、我国税制的历史演进 （一）1994年之前的税制演进 （二）1994年的工商税制改革 p261 一、商品课税的特征和功能 商品课税:以商品（及服务）为课税对象的税类，通常以商品（及服务）的流转额为计税依据，也称流转税。 特征 : 1．课征普遍 2．以商品和非商品的流转额为计税依据 3．实行比例税率 4．计征简便 第二节 商 品 课 税 第二节 商 品 课 税 二、我国现行商品课税的主要税种 我国目前的商品税有增值税、消费税、营业税、关税等。 （一）增值税 原理： 原材料生产 产成品生产 批发环节 销售环节 （棉） （衣） （衣） （衣） 销售额 30 70 90 100 产品税(10%) 3