项目二-增值税计算申报与核算PPT.ppt

项目二 增值税计算申报与核算;增值税税款计算; 增值税概述 （一）增值税的概念(P32) 增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。 2013新：交、邮、电、服 ; 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 ;补充：纳税人 1、含义：凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税服务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 单位，是指所有的单位。 个人，是指个体经营者及其他个人。 ;小规模纳税人实行3%税率，应缴税额=销售额×3%;（3）一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： ; 税法规定不认定为一般纳税人的有4个 ： ①年销售额未超过小规模纳税人标准的企业 ②个人（除个体经营者外） ③非企业性单位 ④不经常发生增值税应税行为的企业 ;征税范围的一般规定;征税范围;征税范围;;征税范围;【例题】;2）征收增值税的特殊项目;视同销售货物行为;视同销售货物行为;视同销售货物行为;六、将自产、委托加工或购进的货物用于投资，提供 给其他单位或个体工商户；;八、将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他 单位或个人；;购进货物何时属于视同销售，何时属于不得抵扣的进项税;【例题】;　【多选题】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（　）。　　A.商场将购买的商品发给职工　　B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务　　C.个体商店代销鲜奶　　D.食品厂将购买的食品原料赠送他人 CD;（单选）依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（ ） A、供电局销售电力产品 B、房地产开发公司销售房屋 C、饭店提供餐饮服务 D、房屋中介公司提供中介服务 答案：A;（单选）下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） A、某商店为服装厂代销儿童服装 B、某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利 C、某企业将外购的水泥用于基建工程 D、某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 答案：A;（2）混合销售行为;例１、某空调生产企业（一般纳税人），销售一批空调，不含税价100 000元，为保证安全，由本厂技术人员提供安装，收取安装费700元（不含税）。应如何征税？ ;例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100万元。应如何征税？;（3） 兼营货物销售与非应税劳务;（１） 含义： 指纳税人兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营不发生在同一业务中 （２） 税务处理： 分别核算，分别征税 货物和应税劳务征增值税 非应税劳务征营业税 未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。;例1、 某机械生产厂本月销售车床200万元（不含税），同时对外承揽安装设备业务收入50万元（不含税），如何征税？ 若该厂未分别核算两项业务，当月营业收入共计250万元，应如何征税？;【例题 多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有（ ）。 A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B.商店销售空调并负责安装 C.汽车制造厂销售汽车，又开设门市部修理汽车 D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 【答案】BD;【例题】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（　）。　　A、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务　　B、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务　　C、塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务　　D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 答案：C;混合销售行为与兼营行为的比较;（4）混合经营增值税行为;例、 某超市某月销售额为40万元，其中蔬菜、水果、粮食等农产品销售额为15万元（不含税价） ，其他商品销售额为25万元，应如何纳税？ 若该超市未将所售商品的销售额分别核算，共计取得收入40万元，应如何纳税？ ;2、税率 增值税采用比例税率 ，一般纳税人具体为： 1、基本税率（17﹪） 绝大多数货物和应税劳务，税率为17％。 2、低税率（13﹪） 增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％。7类（主要是一些生活必需品）: 粮食、食用植物油、 鲜奶； 水、气、煤； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物。;3、零