营改增樊秀园老师全面营改增疑难问题分析及纳税安排(南昌).pptx

全面营改增疑难问题解析及纳税安排2016年5月一、“营改增” 各业税负影响及全经营过程的影响1、营改增对房地产企业税负的影响 2、“营改增”对建筑业税负的影响成本项目占比税率每百元成本可抵扣进税额应纳增值税原材料55%17%7.99按10%利润计算:销项税额=100/(1-10%)/1.11*11%=11元进项税额=8.61应纳税增值税:11-8.61=2.39税负=2.39/111=2.15%其中水泥45%17% 钢材40%17% 其他10%6%-17%人工30%0--机械使用费5%17%0.72其他10%-合计100%8.61实际存在如下现实情况:1、主材中的沙石财税(2009)9号财政部%20国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知.doc混合土进项票没有或财税(2014)57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知.docx不足额2、材料供应商身份影响进项税额3、采购渠道（部分企业要求按税后净得结算）影响进项发票的链接/重庆某建筑公司进项税额无法充分获取的案例分析.docx取得等以江苏某建安企业的财务数据链接/建安企业营改增税负测算.doc测算的税负税负减少的两个重要方面：甲供材不再需要纳税；企业所得税重复纳税得以解决链接/建筑业营改增后取得多少进项发票方能与改增前税负轻.docm要获得多少进项税额才能与原营业税税率持平?鉴于增值税销税额减去进项税额的特性，全面营改增将对采购、销售、合同、报价、工程结算等多方面产生全程影响！3、对生活服务业、金融保险业的税负分析生活服务业与金融保险业的税负要与原营业税持平的基本公式：100*5%=100/1.06*6%-进项进项=0.66元即100元含税收入需要获得0.66元进项即可与原营业税体制下税负相等。相当于4.54原材料(17%)购进5.07的农产品购进6.66元的不动产\无形资产\11%服务购进…4、“营改增”对各业（建筑业为例）经营全过程的影响和应对策略总体税负降低项目提供方购买方可抵扣税金收入（含税）税金不含税收入成本可抵扣税金税改前0222营业税6.66210.9210.911.1税改后14222增值税200*11%-14=820020022影响6.50+1.34-10.9-10.910.91017-17=5-10=12+5.340.34假设企业为获得222万元的建筑服务收入,获得了14万元的进项 5、营改增对财务报表的影响A、收入减少含税价格/（1+增值税税率）=11%/1.11=9.9%B、成本减少适用17%税率的原材料成本下降14.5%;适用11%税率的不动产\运输\电信服务等成本下降10%;适用6%的服务成本下降5.7%适用5%征收率的成本下降4.7%C、增值税变价外税而减少营业税金以附加增加利润建安企业应缴增值税行次项目营业税逻辑增值税逻辑1一、营业收09　 减：销项税　9.912 减：营业成本808073.09　减：进项税　6.913 减：营业税金及附加3.360.360.364 减：销售费用　　　5 减：管理费用　　　6 减：财务费用　　　7 减：资产减值损失　　　8加：公允价值变动收益　　　9投资收益　　　10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)　　　11加：营业外收入　　　12减：营业外支出　　　13三、利润总额（10+11-12）16.6416.6416.646.919.9137640.71、应交营业税=应交增值税时，不影响利润2、当增值税税负下降时，利润上升3、当增值税税负上升时，利润下降13.9生活服务\金融保险企业应缴增值税行次项目营业税逻辑增值税逻辑1一、营业收34　 减：销项税　5.662 减：营业成本808079.34　减：进项税　0.663 减：营业税金及附加5.60.60.64 减：销售费用　　　5 减：管理费用　　　6 减：财务费用　　　7 减：资产减值损失　　　8加：公允价值变动收益　　　9投资收益　　　10二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)　　　11加：营业外收入　　　12减：营业外支出　　　13三、利润总额（10+11-12）14.414.414.40.665.665782.0.440.4411、应交营业税=应交增值税时，不影响利润2、当增值税税负下降时，利润上升3、当增值税税负上升时，利润下降15.89应缴增值税营改增对原有一般纳税人企业的影响行次项目原增值税制下全面营改增增值税制下1一、含税销售收入100100　 减：销项税14.53　14.53 不含税销售收入85.4785.472 减：含税营业成本8080　减：进项税10　13不含税成本70673 减：营业税金及附加0.540.184 减：销售费用　　5 减：管