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海关报关实务小组课题 西方主要经济七国、金砖国家税制的比较 第二小组（成员）： 付瑾 李瑞瑞 王云 韩春艳 柴广威 陈文军 目录 税收制度简称“税制”，它是国家以法律或法令形式确定的各种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。税收制度的内容包括税种的设计、各个税种的具体内容，如征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。一个国家制定什么样的税收制度，是生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥的作用决定的。西方七个最大的工业化国家美国（United States）、英国（United Kingdom）、法国（France）、德国（Germany）、日本（Japan）、意大利（Italy）和加拿大（Canada）1975年11月，为共同研究世界经济形势、协调各国政策及重振西方经济，法、美、德、日、英、意六国领导人法国巴黎郊外的朗布依埃举行了首次最高级经济会议。1976年6月，六国领导人在波多黎各首府圣胡安举行第二次会议，加拿大应邀与会，形成七国集团。每年一次轮流在各成员国召开，也被称为“西方七国首脑会议”。是以所得税为主体的税制体系。 到1982年，在联邦全部税收收入中，个人所得税收入占47.6%，具有所得课税性质的社会保险税收入占32.9%，公司所得税占7.5%,形成以上述三种所得税为主体的税制格局。个人所得税、社会保险税、公司所得税为主，此外还有遗产税与赠与税、消费税（包括一般消费税及专项用途消费税）暴利税、印花税等英国税制是以所得税为主体的复税制。英国属于中等税负水平的国家英国现行的主要税种有个人所得税、公司所得税、增值税、国民保险税、石油收入税、遗产和赠与税等。英国的纳税年度（亦称财政年度或评估年度）与中国不同，始于当年 4 月 6 日止于次年 4 月 5 日。法国对个人收入所得的征税压力不大，但各种间接税如增值税、石油产品税、烟酒税、各种财产转移税、金融交易税等，则税负沉重。 此外，社会分摊金的重负更加沉重法国的税收制度十分完备、完整，是西方国家税收体制的典型。法国税收制度的设立、运转、改革是根据一系列原则来进行的法制原则公立原则平等原则富者多交、贫者少交的原则从大类而言，税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税 现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、增值税、社会保障税、遗产和赠与税、教会税、土地税、土地交易税、房产税、机动车辆税、矿物油税、烟税、烧酒税、咖啡税、关税等。日本是个高税负国家。所得税最高税率曾高达70%，1986年以后虽有所降低，现在最高税率仍达40%。日本现行税制共有53个税种1954年的地方交付税制度和地方让与税制度就是日本中央政府向地方政府转移支付的主要和规范形式。 意大利 意大利的税收制度建立在两种税收的基础上：直接税（或所得税）和间接税。直接税（imposte ?dirette）　　1．个人所得税（IRE）?2．公司所得税（IRES）　3．工商业地税（IRAP）?间接税（imposte indirette）　　1．增值税（VAT）?2．注册税　　3．城市房地产税（ICI）　4．继承和赠与税居民公司税收预提税近几年来，西方的一些发达国家，为了刺激经济的复苏和发展，纷纷举起了经济改革的旗帜，对税收制度进行了大张旗鼓的改革。这些改革措施，无不给我们透露这样的信息：在各国的税制趋于一致的情况下，减税成为各国提高其国际竞争力的主要手段。西方七大强国的税收制度共性：近几年来，西方的一些发达国家，为了刺激经济的复苏和发展，纷纷举起了经济改革的旗帜，对税收制度进行了大张旗鼓的改革。这些改革措施，无不给我们透露这样的信息：在各国的税制趋于一致的情况下，减税成为各国提高其国际竞争力的主要手段。最近，法国政府提出的税制改革方案，就是一个典型的例子。该项改革方案涉及9个方面的内容，其主要内容有：1、降低所得税税率。与美国等国家一样，法国的所得税也分为两种，即公司所得税和资本所得税。为了确保其税收制度的国际竞争力，法国政府决定将公司所得税率降低到26%，将资本所得税率降低到28%.同时规定，资本收入为应纳税所得，但资本损失同样可以用作抵扣款项。而且，与购买股票有关的融资利息支出以及股票贬值都可以在将来进行抵扣。对于合伙人企业、私营企业，其有关的利润分配，都按资本所得来征税。2、完善股利税收制度。为了避免原来的重复征税，法国政府决定引进西方国家普遍实施的饶让税收制度。视公司是否为上市公司或私有企业的性质，对个人所收到的红利分别征税。3、改革养老保险税收制度。个人养老金保