财务标准-钻探系统.doc

钻探单位成本核算使用科目 成本结转方式及主要业务处理流程 钻探单位包括物探公司、钻井一公司、钻井二公司、测井公司、钻技公司、钻井研究所等单位。 一、钻探单位使用的科目 1、1001 现金 本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“备用金”科目核算，不在本科目核算。 2、1002 银行存款 本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 3、1009 其他货币资金 本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 4、1011 内部存款 本科目核算企业所属非法人单位存入其上级单位财务结算中心（内部银行）的款项。 5、1131 应收账款 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业内部非法人单位之间相互提供材料、商品、产品、劳务等，应通过“应收内部单位款”科目核算，不通过本科目核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。 6、1133 其他应收款 本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收内部单位款等以外的其他各项应收、暂付款项，包括： 应收的赔款、罚款； 应收出租包装物租金； 应向职工收取的各种垫付款项； 存出保证金； 预付账款转入； 其他各种应收、暂付款项。 企业用于投资、购买物资的各种款项，不在本科目核算。 7、1134 备用金 本科目核算企业向其内部各非独立核算的职能科室、车间等拨出的周转使用的款项以及企业内部职工由于出差等原因的借款。 8、1141 坏账准备 本科目核算企业提取的坏账准备，企业应于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项（应收账款、其他应收款、备用金）可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。 9、1151 预付账款 本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 企业所属内部非法人单位之间的预付款项应通过“应收内部单位款”科目核算，不在本科目核算。 10、1191 应收内部单位款 本科目核算企业所属内部非法人单位之间，由于材料领用、商品销售、劳务提供等发生的各种内部应收、预付款项。 各单位发生应收内部单位款时，按应收金额，借记本科目，按实现的业务收入，贷记“主营业务收入”科目；收回应收内部单位款时，借记“内部存款”等科目，贷记本科目。 11、1201 物资采购 本科目核算采用计划成本进行日常核算的材料、商品等物资的采购成本。采用进价（或售价）进行日常核算的商品流通企业采购商品也在本科目中核算。 12、1202 在途物资 本科目核算采用实际成本进行日常核算的材料、商品等物资的采购成本。 采用进价（或售价）进行日常核算的商品流通企业采购商品在“物资采购”科目中核算，不在本科目核算。 13、1211 原材料 本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 14、1231 低值易耗品 本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 从事建筑安装业务的企业库存的各种周转材料，如模板、档板、架料等应在本科目中核算。 为井队配备的活动房、列车房，在用钻井工具、测井用的井下仪器、工具和井控、固控装置也应在本科目中核算。 15、1232 材料成本差异 本科目核算企业采用计划成本核算的各种原材料、包装物、低值易耗品等的实际成本与计划成本的差异。 16、1244 库存商品 本科目核算工业企业库存的各种产成品的实际成本或计划成本。 17、1281 存货跌价准备 本科目核算企业提取的存货跌价准备。 企业应于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。企业内部非法人单位计提存货跌价准备，需经报企业总部财务部门批准，数额较大的需经局长（厂长、经理）会议批准。 18、1301 待摊费用 本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。 超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算 19、1441 内部拨出款 本科目核算企业对其所属单位拨付的购建固定资产的资本性拨款及各种费用性拨款、内部长短期贷款。 20、1501 固定资产 本科目核算企业固定资产的原