【审计案例研究】形成性考核册答案广东.doc

电大【审计案例研】形成性考核册答案 电大【审计案例研】形考作业一： 第一——三章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： （1）管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（4）利害冲突及回避事宜；（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。 2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： （1）经营环境发生变动；（2）年末销售额突然增减；（3）顾客总体发生变动；（4）产品结构发生变动； （5）信用政策或其运用发生变化；（6）销售收入的总体发生变动。 3．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？ 答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。 4．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。因此，关联方之间提供的担保和抵押是关联关系的主要形式。在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 5．销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？ 答：资产负债表项目应收账款、应收票据、坏账准备、预收账款、应交税金、其他应交款（结算类、债权为主）利润表项目主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入和其他业务支出） 主要业务活动 对应的凭证及会计记录 请购商品和劳务 请购单(不能连续编号) 由经授权的专门机构或人员填制请购单；每张请购单应经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准 编制订购单 订购单(能连续编号) 订购单一式多联，并预先连续编号、经授权的采购人员签名 验收商品 验收单、卖方发票(能连续编号) 收到货物时，应由独立于采购、仓储、运输职能的验收部门或人员点收，根据订购单验收商品，并编制一式多联的验收报告单 储存已验收商品 入库单 将保管与采购的其他职责相分离；只有经过授权的人员才能接近保管的资产 编制付款凭单 付款凭单 每张凭单应与订购单、验收单和供应商发票相配合；独立检查每日的凭单汇总表和有关记账凭证上的金额的一致性 确认与记录负债 应付账款明细账、卖方对账单、转账凭证 核查购置财产并记录核对相关原始资料记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产恰当的凭证、记录、记帐手续 付款 付款凭证付款凭单 支票签署人应复核支付性凭单的完整性和批准情况； 支票签发后应立即盖章注销已付款凭单和支持性凭证 记录现金、银行存款支出 现金日记账银行存款日记账 定期独立编制银行调节表； 独立检查支票的日期和记帐的日期 该企业应将此笔根本收不回来的应收账款转入，:200×4×2‰＝1.6万元,对此，注册会计师张某应提请红光公司进行会计处理调整，如果红光公司拒绝调整数超过重要性水平，应考虑出具保留意见审计报告。 10．（1）请指出可能存在的缺陷和改进措施： 内部控制描述 可能存在的缺陷 改进措施 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部