企业内部控制制度的研究.doc

职业技术学院 毕业论文 标题：企业内部控制制度的研究 系 别： 会计系 专 业： 会计 学 号： 姓 名： 指导教师： 二O一一年 五月 十日 摘要 企业内部控制贯穿企业生产全过程,是企业最基础的工作。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,是一个严密的、较为完整的体系。当今,我国企业的整体管理水平与世界先进企业的管理水平有着很大的差距,而加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的捷径。 关键词内部控制制度;现状;对策 录 摘要………………………………………………………………………………1 目录………………………………………………………………………………2 引言………………………………………………………………………………3 1内部控制的定义内控工作现状加强和完善企业内部控制制度的对策对企业内部控制制度的创新措施内部控制概念提出迄今已有50多年的历史了。其理论的提出经过了一个漫的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个阶段。1958年10月，美国会计师协会的审计程序委员会将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制两类。1988年4月美国注册会计师协会发布审计公告，首次以“内部控制结构”一词代替原有的“内部控制”。1996年再次发布审计准则公告，将内部控制结构分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督5个要素。我国自20世纪90年代起，先后发布了一系列有关内部控制的法律条文，开始并逐步加强对内部控制的推行。内部控制的定义内部控制是合理保证单位经营活动的效益性,财务报的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素,并受企业董事会、管理层及其他人员的影响。内控工作现状企业未能正确认识、对待内部控制。有的单位内控建设不是从风险评估入手进行流程再造和必要的制度修定,而是将习惯的工作程序文字化后形成一个流程,至于这个流程是不是能控制风险实现管理目标并没有认真考虑;有的企业只是在形式上制定了内控流程,实际工作中并不严格执行,没有从内控本质上搞内控建设;有的企业形式上的流程也不很规范,为应付检查而搞突击的现象还比较严重,迷失了内控的目的等等。在内控制度建设的过程中,没有理解内控的真正目的是防范风险从而实现经营方针和目标,保护资产的安全和完整,保证财务会计资料的真实性和完整性。 公司组织机制不完善。对流程的建立和执行缺少监督,部分单位没有认真研究确定单位运行的风险点在哪里,也就谈不上落实到具体岗位,内控工作没有形成一个完整的闭环。由于将一个形式上的机构设在了财务部门,其他部门有意无意的将责任推给了财务部门,但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉,要与实际工作的承担者共同完成。 内部控制管理权责不规范。实践证明,权利应受到制约,失去制约的权利极易导致腐败的滋生。管理层愿不愿意建立适当的控制,能不能遵守已建的控制,对控制制度执行效果所持的态度和处理行为都极大的影响内控制度的执行。 公司治理结构不合理。目前,我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意,流于形式,缺乏实际指导意义。责、权、利的划分形同虚设。在现有公司中,公司的长远发展战略方针是由经理层拟订,董事会只负责审批,实际上是政策的的执行者变成了立法者,公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制,决定内部控制制度很难达到预期的目标。 缺少责任追究机制。在我国市场经济起步较晚,约束、监督与激励经理人员的外部机制并不完善。从公司内部看,经营者享有的权利大于承担的责任,激励机制欠缺,管理者自我提高的动力和压力比较小。再者,有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现,而有些企业的内审部门隶属于财务部门,与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。在内审的职能上,很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计帐目,而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面,却未能充分发挥应有的作用。 、加强和完善企业内部控制制度的对策建立良好的内部控制环境只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素,主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标,整体战略目标的实现,尤其是重视内部控制的企业文化,具体包括: 切实加强制度建设