外贸企业纳税评估指导手册.doc

外贸企业纳税评估指导手册 广州市国家税务局 目 录 　　 第一篇 行业介绍 3 1.1行业概况 3 1.2经营流程 3 1.3企业类型划分和主要特点 6 1.4普遍存在的问题 8 第二篇 纳税评估方法 8 2.1外贸企业纳税评估应关注的问题 9 2.2出口货物纳税评估指标 13 2.3指标参考范围 14 第三篇 纳税评估案例 14 3.1出口退税企业纳税评估案例 14 3.2广东XX集团有限公司纳税评估案例 19 第一篇 行业介绍 1.1行业概况 外贸企业是指具有出口经营权（即已向商务部备案登记并取得《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人共和国外商（台港澳侨）投资企业批准证书》）或进口经营权，或同时具有进、出口经营权的商贸企业，主要从事国内销售、出口销售以及代理进出口业务企业。 外贸企业没有自主生产能力，一般是通过收购产品或委托国内其他生产企业按照客户的要求生产产品回收后再销售。 有进出口经营权的商贸企业经营方式主要有国内销售、一般贸易出口、进料加工复出口、来料加工复出口、代理出口、代理进口、一般贸易进口贸易。有出口经营权的企业必须办理出口退（免）税资格认定，会涉及出口退税和海关完税凭证抵扣等涉税事项。 1.2经营流程 一、出口流程 出口合同的订立→开立信用证→备货、租船订舱→保险、商检报验、报关、装运→缮制相关单据、出口结汇→出口收汇核销 （一）出口合同签订后，需做好备货工作，包括：备齐与合同规定的品质、数量、包装、唛头一致的货物。  （二）在履行信用证付款的合同时，主要包括：催证、审证和改证。其中，催证是指如合同中对买方开证时间未作规定，而有时卖方因某种情况会拖延开证，故买方应催促卖方迅速办理开证手续；审证通常由银行和进出口公司共同承担审证工作；改证指买方对不符合当地政策、影响合同执行及安全收汇的信用证，应要求卖方通过开证行进行修改，并坚持在收到银行修改信用证通知书后才能发货，以免造成损失。  　 （三）在CIF或CFR条件下，租船订舱是卖方的责任之一。基本程序 如下：首先，由进出口公司填写托运单作为订舱依据；其次，船公司或船务代理公司在接受托运人的托运单据后，即发给托运人装货单；然后，货物装船后，由船长或大副签发收货单，托运人凭收货单向外轮代理公司交付运费并换取正式提单，并向买方发出装船通知。 （四）按CIF价格成交的出口合同，卖方在装船前，须及时向保险公司办理投保手续。 （五）凡属国家规定或合同规定必须经中国进出口商品检验局检验出证的商品，在货物备齐后，应向商品检验局申请检验，合格者由商检局发给合格的检验证书，海关方与放行。 （六）出口货物装船出运前，须填写出口发票、装箱单、原产地证明书及其他有关证件，向海关申报。（一般在此环节去海关出具取得的出口报关单）　 （七）汇集有关单证，在信用证规定的交单有效期内，递交银行办理议付结汇手续，办法包括：收妥结汇、押汇、定期结汇。 （八）出口单位应当在收到外汇之日起30天内凭核销单、银行出具的出口收汇核销专用联到外汇局办理出口收汇核销。 二、进口流程 进口合同的订立→开立信用证→租船、订仓、保险→商检报验、报关→付汇 （一）进口签订后，按照合同规定填写开立信用证申请书向银行办理开证手续。　　（二）履行FOB交货条件的进口合同，应由买方负责派船到对方口岸接运货物，卖方在交货前一定时期内，应将预计装运日期通知买方，由买方向船方办理租船订仓手续。　　（三）在办妥租船订仓手续后，应按规定的期限将船名及船期通知卖方，以便其备货装船。 　　（四）货物装船后，卖方应向及时向买方发出装船通知，以便买方及时办理保险和接货等项工作。 　　（五）FOB交货条件下的进口合同，保险由买方办理。每批进口货物，在收到国外装船通知后，应将船名、提单号、开船日期、商品名称、数量、装运港、目的港等项内容通知保险公司，即作为已办妥保险手续。 　　（六）买方开户银行收到卖方开户银行寄来的汇票及单据后，对照信用证的规定，核对单据的份数和内容，如核查无误，则由买方开户银行对卖方开户银行付款。 　　（七）进出口公司用人民币按照国家规定的有关折算牌价向银行买汇赎单。 　　（八）进口货物到货后，由进出口公司或委托外贸运输公司根据进口单据填具“进口货物报关单”向海关申报，并随附发票、提单及保险单——如属法定检验的进口商品，还需随附商品的检验证书；经检验合格方可放行。（一般在此环节取得海关出具的进口报关单和进口完税凭证）　　（九）进口货物运抵港口卸货时，由港务局进行卸货核对，如发现短缺，应及时填制“短卸报告”交由船方签署确认，并根据短缺情况向船方提出保留索赔权的书面声明（同时，保险公司和商检局也将作出相应处理）。 　　（十）此后，如订货或用货单位在卸货港所在地，则就近转交