我国个人所得税制.doc

随着我国经济的发展和人民生活水平的提高，个人收入水平不断提高、收入形式也日益多样化，我国个人所得税的收入规模也在逐渐扩大。但是由于社会经济环境的变化与税收制度建设的滞后以及税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的功能未能得到充分发挥，个人所得税的偷逃现象普遍存在，税收调节贫富差距的作用正在逐渐弱化，严重制约了公平社会财富分配、个人所得税组织财政收入、调节经济运行功能的充分发挥，同时也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不够适应。个人所得税税制和征管改革已经势在必行。 本文从个人所得税制度本身和个人所得税的征管进行探讨，并借鉴西方国家的经验及改革，提出进一步完善的设想。有重要的理论意义与现实意义。 一、我国个人所得税制的基本内容 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。我国的个人素的税制的内容主要涵括内容如下： （一）纳税人 纳税人划分为两大类，具体见下表： 纳税类别 承担的纳税义务 判定标准 居民纳税人 无限纳税义务 在中国境内有住所的个人；在一个纳税年度内，在中国境内居住满1年的个人。 非居民纳税人 有限纳税义务 在中国境内无住所且不居住的个人；在一个纳税年度内在中国境内居住不满1年的个人 （二）征收范围 主要包括以下11项内容： 工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得其他所得个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了种不同的税率： 　 1.适用超额累进税率2. 比例税率。个人的稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理的收入。国个人所得税的个人免征额标准缺乏科学性，没有考虑纳税人的实际情况。设立个人免征额的目的之一是为保障劳动者的基本生活需要，包括劳动者本人的基本生活资料及教育培训费用，家庭成员所需生活资料的费用等。我国目前的个人的所得税应税所得额收入减去固定标准的免征额，这种方法没有考虑到不同的纳税人的赡养费用、子女抚养费用、教育费用、医疗费用等因素。现实生活中，上述情况不同，各纳税人的生活必要支出就不，实行固定免征额的方法不科学征收方式难以控制高收入者。对个人所得税的征管，我国和大多数国家一样也采用了扣缴和自行申报两种方法。由于税法没有对所有纳税人要求纳税申报，税务机关对扣缴义务人的纳税检查信息是单方面的，无法有效进行监督，使得个人所得税只管住了工薪阶层，没有管住高收入阶层。 征管水平低、手段落后，使征管效率难以提高。 　处罚法规不完善，处罚力度不强，不能对税人起到震慑作用。目前我国的《税收征管法》对偷、漏税等违法行为的界定模糊，使税务执法机关难以把握，往往避重就轻这样，对违法者本人起不到约束作用；对广大公民更起不到警示和威慑作用，违法现象得不到抑制。遵纪守法、自觉纳税的良好社会风尚难以形成。由于没有实行全面的个人收入申报制度，税收流失难以避免。家庭课税是指以家庭为单位，将夫妻的所得综合起来联合申报纳税最大的优点就在于能充分考虑一个家庭的实际支出情况，使税后结果尽量公平。2010 年美国联邦个税夫妻合并报税税级税率（美元=6.6人民币元） 0～16750 10% 16751～68000 15% 68001～ 25% ～ 28% ～ 33% 以上 35% 随着十一届全国人大常委会第二十次会议审议个人所得税法修正案草案，个税调整草案正式亮相原来9级税级减少到7级，取消了15%和40%两档税率，最低的5%、10%和最高的45%等税率对应的覆盖范围也扩大，减少了绝大多数工薪所得纳税人的税收负担。全国人大常委会初次审议个人所得税法修正案草案，拟将个人所得税工资薪金所得减除标准，即免征额由现在的每月2000元上调至每月3000元。大大减轻低收入人员的税收负担。努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的完全电子化，进一步提高对收入的监控能力和征管水平，逐步缩小现金交易的范围，使所有的收支状况尽可能地置于税银联网的监控下，通过账户对纳税人的税源实行有效控制。 【2】刘志英 关于个人所得税制的思考《税务与经济》2003年第4期 【3】马克和 完善我国个人所得税制的几点思考《税务研究》2003年第3期 【4】王璐 个人所得税现状及完善思路 《财下金融》2006年第5期 【5】戴经跃 个人所得税现