2010年会计从业资格考试经济法讲义09.doc

跨章节综合题二 　　【例题·计算题】本题涉及印花税、营业税、城建税（及教育费附加）、土地增值税。（应试指南P238，【修订版】P234）　　某市一内资房地产开发公司2009年开发一个项目，有关经营情况如下：　　（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签定了销售合同；　　（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元；　　（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元；　　（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元；　　（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。　　已知：购销合同的印花税税率为0.3‰；产权转移书据的印花税税率为0.5‰。　　要求：根据上述资料和税法相关规定，回答下列问题：　　（1）该房地产开发公司2009年应缴纳印花税；　　（2）该房地产开发公司2009年应缴纳营业税；　　（3）该房地产开发公司2009年应缴纳城建税和教育费附加；　　（4）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用权费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计；　　（5）该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税。 　　 [答疑编号090101] 『正确答案』　　（1）该房地产开发公司2009年应缴纳印花税　　＝4000×0.5‰+600×0.5‰＝2.3（万元）　　（2）应缴纳营业税＝4000×5%＝200（万元）　　（3）应缴纳城建税和教育费附加=200×（7%+3%）=20（万元）　　（4）该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计。　　准予扣除土地使用权费＝600+50＝650（万元）　　准予扣除房地产开发成本＝200+100+750+150+60＝1260（万元）　　准予扣除房地产开发费用＝（650+1260）×10%＝191（万元）　　准予扣除“其他扣除项目金额”＝（650+1260）×20%＝382（万元）　　【提示】房地产开发企业适用加计扣除20%的规定。　　该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除土地使用费、开发成本、开发费用、其他扣除项目金额合计＝650+1260+191+382＝2483（万元）　　（5）该房地产开发公司2009年应缴纳土地增值税：　　收入总额＝4000（万元）　　准予扣除项目合计＝2483+200（营业税）+20（城建税和教育费附加）＝2703（万元）　　增值额＝4000-2703＝1297（万元）　　增值率＝增值额÷扣除项目金额×100%＝1297÷2703×100%＝47.98%，适用税率30%。　　应纳土地增值税＝1297×30%＝389.1（万元） 　　【例题·计算题】本题涉及营业税、城建税（及教育费附加）、车船税、房产税。　　某市甲贸易公司2009年经营状况如下：　　（1）代理进口20批货物，共收取代理报酬55000元，代理成本15000元；　　（2）该公司拥有车辆情况：微型客车4辆；自重2吨货车3辆；　　（3）该公司拥有办公用房2处，仓库3个，原值共计3000万元，其中一仓库原值500万元，当年大修了8个月。　　已知：当地微型客车年税额200元/辆，载货汽车年税额60元/吨；房产税计算余值的扣除比例30%。　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位）　　（1）计算该公司应纳营业税；　　（2）计算该公司应纳城建税和教育费附加；　　（3）计算该公司应纳的车船税；　　（4）计算该公司应纳的房产税。 　　 [答疑编号090102] 『正确答案』　　（1）该公司应纳营业税=55000×5%=2750（元）　　（2）该公司应纳城建税和教育费附加=2750×（7%+3%）=275（元）　　（3）微型客车车船税4×200=800（元）　　货车车船税=3×2×60=360（元）　　该企业共计应纳车船税=800+360=1160（元）　　（4）该企业应纳的房产税　　=（3000－500）×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×4÷12　　=22.40（万元）=224000（元） 　　【例题·计算题】本题涉及营业税、城建税（教育费附加）、税收征收管理法。　　东方娱乐城是某市一家专门经营歌厅、舞厅、游戏、游艺业务的私营企业。2009年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送的纳税资料显示的纳税情况如下：　　（1）取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收