全面预算管理讲座-叶建平.ppt

主讲　叶建平; 第一部分：预算管理的基础知识;一、预算基础知识 1、什么是预算 　　预算是指以货币和数字形式对公司生产经营和财务活动所作的具体安排。 　　预算管理是指企业围绕预算展开的一系列管理活动，包括预算的编制、审批、执行、分析、调整、考核及监督等多方面的活动。 　　全面预算是指由一系列预算构成的体系，它是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，公司全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。 2、预算的起源与发展;3、预算的作用 （1）落实企业的战略目标 （2）实现各部门的协调 （3）实现全程严格控制 （4）预算完成情况作为业绩考核的重要部分;4、预算的目标 （1）统一思想行动 （2）规范生产经营 （3）提高资金使用效果 （4）降低成本费用;5、预算的内容 （1）经营预算 销售预算 生产预算 成本预算 费用预算 （2）财务预算 资本预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表;　　（3）预算内容按时间分类 　　年度预算、月度预算 　　年度预算也称总预算，年度经营计划，经是由年度经营目标和分解的各部门的分目标和指标构成的年度预算指标体系，是指导企业年度经营流动的纲领。 　　月度预算也称作月度经营计划，是年度预算的执行预算，月度预算是根据年度预算确定的指标体系，从编制月度销售预算开始，依次编制月度生产预算、成本预算、费用预算，以及现金预算，用以具体地指导企业月度生产经营活动。;战略规划; 第二部分：预算管理的编制方法;　　一、固定预算法和弹性预算法 　　1、固定预算法 　　固定预算法又称静态预算法，是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法。是编制预算最基本的方法。 　　优点：简便易行，应用广泛 　　缺点：当业务量发生较大变化时，预算指标就不能作为企业控制和评价的标准。 　　适用范围： 　　经营活动比较稳定的企业； 　　企业经营管理活动中的某些相对固定的成本费用支出； 　　非营利性组织。;　　2、弹性预算法 　　弹性预算法又称变动预算法，是根据计划期或预算期间可预见的多种不同业务量水平，分别编制相应预算的方法。它是在固定预算基础上发展起来的一种方法。 　　优点：可适用多种业务量水平，任何实际的业务量均可以找到相同或相近的控制依据或评价标准。 　　缺点：与固定预算法相比，编制工作量较大。　 　　适用范围： 　　经营活动变动比较大的企业； 　　企业经营活动中某些变动性成本费用的支出； 　　企业利润预算的编制。;　　采用弹性预算法编制预算的步骤： 　　第一步：选择和确定恰当的业务量，确定预算期内业务波动的可能范围。例如，产销量、材料消耗量、直接人工工时、设备工时、价格等。 　　第二步：分析、预计各项成本费用项目的成本习性，将其划分为变动成本、固定成本和混合成本。 　　第三步：计算、确定各经济变量之间的数量关系，预测预算期间可能达到的各种经营活动业务量。如：A业务应负担的甲费用＝甲费用的总额÷所有消耗甲费用的业务总量×A业务的业务量。 　　第四步：根据各经济变量之间的数量关系，确定在不同业务水平下的预算数额。 　　弹性预算在表现形式上主要有列表法和公式法两种。;　　列表法： 　　列表法也叫多水平法，它是在确定的业务范围内，按照一定的业务量标准，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算数额，汇总列入一个预算表格中的方法。 　　在运用列表法时，要适当选择业务量，业务量间隔越小，工作量大，业务量间隔大，又失去了弹性预算的优点。一般情况下，以间隔5％－10％为宜。; 　公式法 　　公式法是按照成本费用的线性公式y＝a＋bX来代表一定业务范围内的预算数额的方法。其中y代表总成本，a代表固定成本，b代表单位变动成本，X代表业务量。;　　二、增量预算法与零基预算法 　　1、增量预算法 　　增量预算法又称调整预算法，是在基期成本费用水平的基础上，充分考虑预算期内各种因素的变动，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本费用项目而编制预算的方法。 　　 　　增量预算法适用的三个假定前提： 　　一是基期的各项业务活动是企业所必需的； 　　二是基期的各项成本费用支出都是合理的、必需的； 　　三是预算期内根据业务量变动增加或减少预算指标是合理的。;　　优点：编制方法简便，容易操作，便于理解；由于考虑了上年度预算实际执行情况，根据增量预算法编制的预算容易提到各层级人员的理解和认同。 　　缺点：受原有费用项目和数额限制，可能导致保护落后。因该方法往往不加分析地保留原有成本项目和数额，可能使原来不合理的费用开支延续下去，形成不必要的开支合理化，继续造成预算上的浪费。 　　滋长预算中的平均主义和简单化。容易鼓励预算编制人员按项目平均削减预算或只增不减，不利于调动责任单位或员工降低费用