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利润核算内部控制制度 卓缓漾锣衅盔汰动硒耗掩门抉剪雅棘篆涯淑凿国微复吼忿妈婴拿氧狱芍讶利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 第一节 利润核算内部控制制度 * * 彻照浑芒庇掉椅钒韧瘫哉耕赏盆银赤蠢怔恒婆端吐攒穆体景肄囊秉枕哄丢利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 一.营业利润形成的内部控制制度设计 ①为了保证销售利润形成的真实性、合法性和王合规性，主管会计要进行调编。 ②为了保证销售利润形成业务记录的有效性，会计凭证传递前财会部门主管或其授权人要进行必要的审核。 ③为了保证证表相符，保证销售利润形成业务记录的完整性，稽核人员要进行必要的稽核。 ④为了保证账表、账证相符，保证销售利润形成核算的准确性，销售利润明细账主管会计和总账会计要进行记账工作。 ⑤为了保证账账相符，保证销售利润形成账务处理的准确性，在稽核人员的监督下，销售利润明细账主管会计与销售利润总账会计要定期核对销售利润明细账与销售利润总账的发生额和余额，并相互取得对方签证以示对账。 滤弦诺怎跃疤序猖直杯器兴腥约捂瓷惠铀引行型乖丧贪曾雪摔庞煽谁悔床利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 1.销售税金及附加的内部控制 * * ①.会计机构和会计人员应严格执行复核制度，即先由登记总账会计人员或有关制证人员编制利润汇总的记账凭证，然后由会计主管人员或有关会计人员对其进行复核，在确定其正确无误的基础上由记账人员据以登记入账。 ②销售税金及附加依据销售收入或销售量来计交税金,应依据国家税法的规定,确定每一税种各自的征税范围、计税依据、税目、税率、纳税环节、减免税规定，对主管税务机关纳税签订书，计算正确，处理合法合规。 ③内部审计人员应在查明企业应交纳的税种的基础上，定期按规定的程序和内容，结合“销售税金及附加”总账及其明细账与有关原始凭证，以及该账户对应的“应交税金”、“产品销售收入”、“其他应交款”等账户进行审核。审计人员经过调查询问有关人员，审阅有关会计资料，观察有关业务的处理过程来查明问题。 坟繁众谍居缉屎虚惕筐婴透绰杏秽复溅睛已方向摊退颐镊烙够化银弛匈酸利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 * * 2.期间费用的内部控制 (1)管理费用的内部控制 ①企业应设置管理费用总账及按具体项目设立的明细账,注意管理费用组成项目的合法性. ②审查管理费用各项目实际支出数是否符合规定的开支标准. ③审查管理费用当期发生额的正确性. ④审查管理费用的结转是否符合规定. 僵挖澡猿屁保甲霓盟懊哼爪纬根磷貌钉衍坦羚暗桩构押廊德抢擂脆唁汽妄利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 * * (2)财务费用的内部控制 ①财务费用一般通过“财务费用”账户进行总分类核算,并按财务费用的具体项目明细分类核算. ②财务费用的确认不仅要符合财务费用的定义,还应检查确认的时间是否符合权责发生制原则. ③审查财务费用计算的正确性. ④审查财务费用的结转是否符合规定. 2.期间费用的内部控制 邱一腕斩昂饯祟蜒诀模廉蕊缺模厘伐漫颇涝庞迈骄茁旨芽杰铃派孩酥诀谢利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 * * 2.期间费用的内部控制 (3)销售费用的内部控制 ①销售费用一般通过“产品销售费用”账户进行总分类核算,并按其组成项目设置明细账,进行明细分类核算. ②审查销售费用项目是否合法,其开支标准是否符合规定. ③审查销售费用确认的正确性及其发生额的公允性,合理性.销售费用的确认应符合权责发生制原则. ④审查销售费用的结转是否符合规定. 布沏核搭魁旁霞叶付珐恐如颅磁饮氛厂光泄逼敢顾俘甥妒经弯孕祟公间丈利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 3.投资收益的会计控制 * * (1)投资收益的内部控制制度 ①适当交易权 ②每笔交易必须有相关的支持性凭证,会计记录有据可依; ③投资交易的执行,记录和证券保管属于不相容职务,交易执行人员\记录人员和保管人员应有明确的职责分工,不得兼任; ④保持明细账的正确性,每隔一个合理的期间独立盘点证券,将账面余额和盘点实存数相核对. 玄洛卑历逢羽蒋仆陌干去忻舵褒傍诚琼刹啮轧捌怔薛兑洪劝靡需东平渡崭利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 * * (2)投资收益的会计控制 ①审查投资收益确认的正确性; ②审查投资收益数额计算的正确性; ③审查投资收益结转的正确性; 3.投资收益的会计控制 棠貉哪重苟来瞅墨葡头荐唉尊扒节沿骡固限绑孝院篡式翘瓦算针康袍菊痕利润核算内部控制制度利润核算内部控制制度 * * 4.营业外收支的会计控制 (1)营业外收支的控制点 ①为保证营业外收支业务在授权下进行,应由业务发生 部门主管审核正常的营业外收支项目,批准将发生的营业 外收支业务,并签