税制基本理论-金融学院.PPT

主讲人：何秋仙 金融学院 邮箱:hqx666@ 短号:611056 税收和死亡一样不可避免 野蛮者抗税 无知者偷税 糊涂者漏税 精明者筹划税 全国纳税人缴了多少税？ ?2009年 全国税收收入63104亿元 比上年增加5241亿元 比上年增长9.1% 哪种税贡献最大？ 国内增值税 18820亿元 国内消费税4761亿元 营业税9015亿元 企业所得税12157亿元 个人所得税3944亿元 证券交易印花税514亿元 海关代征进口税收7747亿元 2008年 全国税收总收入54219.62亿元 比上年同期增长18.8％ 同比增收8597.65亿元 增速比上年回落14.9% 2010年1－6月 全国税收收入38611.53亿元 比去年同期增长30.8% 课后请阅读相关资料 哪类企业贡献大？ —难以读懂的数据 《国务院国资委2009年回顾》显示： 2002年—2009年，央企上缴税金从2915亿元增加到11475亿元，年均增长21.62%，累计向国家上缴税金5.4万亿元。国有企业的税负明显高于其他类型企业，近年来税负均值为27.3%，是私营企业税负综合平均值的5倍多，是其他企业中税负最高的股份公司的税负平均值的2倍。 《中国经济周刊》报道：A股上市公司的税负情况统计分析结果显示，在A股全部的1700多家上市公司中，992家国企的平均税负仅为10%，而其余民企的平均税负则高达24%。民企高出国企14个百分点，表明了民企税负远远重于国企。 不比不知道 一比吓一跳 在《福布斯》公布的2009年全球税负痛苦指数排行榜中，中国内地排名全球第二，排名第一的是法国。 卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最轻地区的一、二、三位。 2007，世界银行与普华永道联合公布了一份全球纳税成本调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间(增值税384小时，社会保险和住房基金288个小时，企业所得税200个小时) 、每年共需要交税48次(比如增值税一年要交12次，土地使用税1次，财产税1次，印花税2次，教育税是13次等) 47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第八位。 以上说法一定正确吗？ ---课后请阅读相关资料 全国纳税人缴了多少种税？ 16+3个税种引起的思考 1、谁在征税？为什么征税？依据什么征税？如何征税？ ——税收概念问题 2、每一税种的基本规定有哪些？ ——税制要素问题 3、我国有哪些类型的税种？ ——税制体系问题 第一节?????? 税收概念 一、税收概念的分析 要求： 用“剥笋式”分析法探讨税收活动 1、税是财政收入的一种形式 2、行使征税权的主体是国家 探讨：可以是政府吗？ 3、国家凭借行政权力征税 探讨：可以说是国家权力或公共权力或政治权力？ 4、征税的目的是为社会提供公共产品 讨论：可以说是实现国家职能或满足公共需要吗？ 5、税收须借助于法律形式 二、税收的形式特征——强制的、无偿的、固定性 无偿性是核心 第二节 税制要素 税收制度的内容主要有三个层次： 一是不同要素构成的税种； 二是不同税种的组成； 三是规范税收征管程序的法律规定。 税制的三大基本要素 税基 纳税人 税率 一、税基 课税基础也称课税对象，主要解决对什么征税的问题，是明确征税对象、确定计税依据、税种名称的主要依据，也是区别不同实体税的主要标志。 1、广义税基（理论上的税基） 是抽象意义上的税基。 从宏观角度分析，可以分为国民收入型、国民消费型和国民财富型三种类型。 2、中义税基（法律上的税基） 是具体税种的税基，也称为课税对象，是税收分类的主要依据。 可以分为对流转额征收的流转税，对所得额征收的所得税，对财产征收的财产税，对特定行为征收的行为税等。 3、狭义税基（计税上税基） 是计算税额时的税基，也称计税依据。 可以分为以实物量为计税基础的从量税和以价值量为计税基础的从价税等。 4、税目 税目是指各税种所规定的具体征税项目。 设置税目的目的： 实行差别税率和便于征管 设置税目的方法： 列举法和概括法 二、纳税人 相关概念： （1）代扣（或代收）代缴义务人 （2）负税人 纳税人是指法律规定直接负有纳税义务的法人、自然人和社会组织； 问题： 不具有法