税务登记-闽北职业技术学院.PPT

第九章 税收征收管理法 第一节 税务管理 纳税人在生产经营期间，因某种特殊原因不能依法办理纳税申报的，必须按规定办理停业登记。 纳税人必须在停业期限结束以前，办理复业登记，也可办理延长停业期限的手续。 纳税人在预计停业的上一个月向主管税务机关提出书面停业申请。 纳税人的停（复）手续必须在事先办理,不得事后补办；凡未按规定办理停业手续的，一律视同正常经营户管理。 申请 税务机关审核、发证 核销 税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 发票的管理 开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。使用发票的单位和个人应当妥善保存发票，不得丢失。如遇发票遗失、被盗，或者遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应书面报告主管税务机关。 三、纳税申报 纳税申报方式 纳税申报期限 延期申报与零申报 第二节 税款征收 第三节 税务检查 税务检查是税务机关根据税收法律、行政法规的规定对纳税人履行纳税义务情况进行监督、审查和处理的总称。 对纳税人而言，可通过税务检查来检验其纳税的错漏或问题，避免税务违法尤其是犯罪行为的发生； 对税务机关而言，可通过税务检查为依法处理税收违法行为提供可靠的事实依据。没有税务检查，税收征收管理就难以实现有效控制。 重点检查：对有偷税行为或偷税嫌疑、纳税申报与实际明显不符的检查。 专项检查：对某一税种或某一环节进行的检查。 分类检查：根据纳税人历来纳税情况、纳税人的纳税规模及税务检查间隔时间的长短等综合因素，按事先确定的纳税人分类、计划检查时间及检查频率而进行的检查。 集中性检查：在一定时间、一定范围内，统一安排、统一组织的税务检查。 临时性检查：根据不同的经济形势、偷逃税趋势、税收任务完成情况等综合因素，在正常的检查计划之外安排的检查。 全查法 抽查法 顺查法 逆查法 比较分析法 控制计算法 审阅法 核对法 观察法 外调法 盘存法 交叉稽核法 税务机关在税务检查中的权限： 账证检查权； 场地检查权； 责成提供资料权； 询问权； 交通邮政检查权； 存款账户检查权。 税务机关在税务检查中的措施： 税务机关可采取税收保全措施或者强制执行措施，采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。 税务机关在税务检查中的取证手段： 检查税务违法案件时，可以记录、录音、录像、照相和复制。 税务机关在税务检查中的义务： 检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书；集贸市场检查时，使用统一的税务检查通知书。 纳税人、扣缴义务人在税务检查中的义务与权利： 义务：必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 权利：有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，不能提供的，有权拒绝检查；有权要求检查人员为其保守秘密。 第四节 法律责任 （一）对违反税务管理的法律责任： 一般给予2千元以下的罚款；情节严重的，给予2千元以上1万元以下（扣缴义务人为5千元）的罚款。 （二）偷税行为的法律责任： 行政责任：偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税额不到10％的，由税务机关追缴其偷税款、滞纳金，并处偷税数额50%至5倍的罚款。 司法责任：偷税罪，偷税数额占应缴税额的10％以上不满30％且数额在1万元以上不满10万元，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税额30％以上且超过10万元的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照自然人犯偷税罪处罚。 （三）逃避追缴欠税行为的法律责任： 行政责任：数额不满1万元的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。 司法责任：犯逃避追缴欠税罪，欠缴税款1万元以上10万元以下的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。单位犯罪的，单位判处罚金，对直接责任人员依照自然人犯逃避追缴欠税罪处罚。 （四）骗税行为的法律责任： 行政责任：骗取出口退税款未构成犯罪的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款。 司法责任：骗取出口退税罪，犯骗取出口退税罪，骗取退税数额较大的（5万以上），处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大（50万元以上），处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款l倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大（250万元以上），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以