第7章银行往来调节表.DOC

Chapter 7 銀行往來調節表 7.1 引言 企業準備以顯示現金簿和銀行以) 以下項目通常是由銀行自動處理。公司只能在收到銀行結單後才能夠確定得知這些項目。所以會出現項目已記錄在銀行結單內，但尚未記錄在公司現金簿內，而導致現金簿與銀行結單餘額出現差異。 1 定期支付指示及直接借記 (提取金額) 定期支付指示及直接借記，是由客戶給銀行指示，從公司的銀行帳戶支付固定款項給收款人。 2 直接貸記 (存入金額) 直接貸記是自動把款項轉帳到客戶的銀行帳戶內的服務。 3 銀行手續費和利息 (提取金額) 拒付支票罰款及透支利息，都是直接從公司銀行帳戶扣除。 4 拒付支票 (又稱退票) 拒付支票是指銀行拒絕兌現的支票，例如，過期支票(6個月)和期票退票退票2009年10月份的現金簿(銀行存款欄)與銀行結單的記錄。 現金簿 銀行存款 銀行存款 2009年 $ 2009年 $ 10月 1日 餘額承上 18,500 10月 5日 孫先生 7,500 10月 13日 馮先生 3,000 10月 14日 郭小姐 2,000 10月 22日 彭小姐 1,600 10月 24日 盧先生 4,300 10月 31日 陳女士 2,200 10月 30日 文女士 1,900 10月 31日 餘額轉下 9,600 25,300 25,300 銀行結單 日期 詳情 借記 貸記 餘額 2009年 $ $ $ 10月 1日 期初餘額 18,500 貸 10月 10日 孫先生 7,500 11,000 貸 10月 15日 郭小姐 2,000 9,000 貸 10月 18日 馮先生 3,000 12,000 貸 10月 19日 貸項轉帳–楊小姐 700 12,700 貸 10月 20日 銀行手續費 300 12,400 貸 10月 25日 盧先生 4,300 8,100 貸 10月 26日 彭小姐 1,600 9,700 貸 10月 29日 貸款利息 1,100 8,600 貸 10月 31日 直接貸記 – 股息 200 8,800 貸 10月 31日 期末餘額 8,800 貸 從以上可見，現金簿上與銀行結單上的帳戶餘額不相等。為了找出餘額不相等的原因，我們應先剔除所有現金簿和銀行結單均有記錄的項目。 現金簿 銀行存款 銀行存款 2009年 $ 2009年 $ 10月 1日 餘額承上 18,500 10月 5日 孫先生 7,500 10月 13日 馮先生 3,000 10月 14日 郭小姐 2,000 10月 22日 彭小姐 1,600 10月 24日 盧先生 4,300 10月 31日 陳女士 (A) 2,200 10月 30日 文女士 (B) 1,900 10月 31日 餘額轉下 9,600 25,300 25,300 銀行結單 日期 詳情 借記 貸記 餘額 2009年 $ $ $ 10月 1日 期初餘額 18,500 貸 10月 10日 孫先生 7,500 11,000 貸 10月 15日 郭小姐 2,000 9,000 貸 10月 18日 馮先生 3,000 12,000 貸 10月 19日 貸項轉帳–楊小姐 (C) 700 12,700 貸 10月 20日 銀行手續費 (D) 300 12,400 貸 10月 25日 盧先生 4,300 8,100 貸 10月 26日 彭小姐 1,600 9,700 貸 10月 29日 貸款利息 (E) 1,100 8,600 貸 10月 31日 直接貸記 – 股息 (F) 200 8,800 貸 10月 31日 期末餘額 8,800 貸 沒有被劃掉的項目 編製銀行往來調節表有下列兩個方法 不先更新現金簿 先更新現金簿 Example 1: 2009年6月，陳女士的企業的現金簿(銀行存款欄和銀行結單如下: 現金簿 2009年 $ 2009年 $ 6月 1日 餘額承上 2,379 6月 5日 王小姐 150 6月 7日 潘敏 158 6月 12日 尤先生 433 6月 16日 孫小姐 93 6月 16日 石先生 88 6月 28日 貝先生 307 6月 29日 米米俱樂部 57 6月