简洁多边形-江西国家税务局.PPTVIP

* * * * * * * * * * * * * * 差额征税项目（二） 6.有形动产融资性售后回租（老合同）：扣除向承租方收取的有形动产的本金。（扣除部分不得开专票） 7. 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务： 提供融资租赁服务的，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车购税； 提供融资性售后回租服务的，销售额不含本金，扣除支付的借款利息、发 行债券利息。（扣除部分不得开专票） 8.客运场站服务：扣除支付给承运方运费。（不得向客运服务购买方开具专用发票） 9.航空运输服务：销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。（不得向客运服务购买方开具专用发票） 10.物业管理服务收取的自来水水费：扣除其对外支付的自来水水费（可全额开具专用发票） 差额征税项目（三） 11.转让试点前取得的土地使用权：可选择简易计税，以扣除该土地使用权原价后的余额为销售额。 12.销售取得（不含自建）的不动产：扣除该项不动产购置原值或作价。（开具专用发票需使用“差额开票功能”） 13.适用简易计税的建筑服务：扣除支付的分包款。（可全额开具增值税专用发票） 14. 销售自行开发的房地产项目：扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款（包括征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等）、向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用。（可全额开具专用发票） 差额征税项目（四） 15.电信企业：通过手机短信公益服务号为公益机构接受捐款，以扣除支付给公益机构捐款后的余额为销售额。（扣除部分不得开专票） 16.教育辅助服务：境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额。需按规定代扣代缴增值税。（扣除部分不得开专票） 17.中国证券登记结算公司：销售额不包括按规定提取的证券结算风险基金、代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息、结算过程代收代付的资金交收违约金利息。 差额纳税开票原则 凡政策规定扣除部分不得开具增值税专用发票的，纳税人可以根据实际情况，选择以下开票方式之一开具发票： 1.使用“差额开票功能”开具专票； 2.扣除部分开普票，征税部分开专票； 3.全额开具普票。 纳税义务、扣缴义务发生时间 纳税地点 纳税期限 05 纳税义务、扣缴义务 发生时间和纳税地点 纳税义务、扣缴义务发生时间 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 纳税人发生视同销售情形的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 纳税地点 固定业户：向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总分机构不在同一县（市）的，分别申报纳税；经批准，可以由总机构汇总申报纳税。 非固定业户：向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 其他个人：提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人：向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 跨地市提供建筑服务：在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关纳税申报。 纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 按季申报：小规模纳税人、金融业一般纳税人，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 进口，自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，由海关代征。 放弃免税权 小微企业增值税优惠 06 税收减免 的处理 税收减免的处理 纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 纳税人一经放弃免税权，其发生的全部应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的对象选择部分应税行为放弃免税权。 放弃免税权的增值税一般纳税人发生应税行为可以开具增值税专用发票。 纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税行为所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。 小微企业增值税优惠 2017年12月31日前，对月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的小规模纳税人，免征增值税。 分别核算销售额：增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，可分