联邦商品服务税GST销售税PST公司所得税.PDF

加拿大主要税收介绍 加拿大税收制度非常完善合理，主要分为以下几个主要税种。加拿大实行全球征税制度，即移民在成为加 拿大永久居民或公民后 ，在海外获得的收入需要向加拿大报税。（移民前赚的钱带入加拿大不需要再交税。） 销售税（联邦商品服务税GST+省销售税 PST） 商品服务税?GST?,类似于中国的增值税，如果企业一年营业额在30,000加元以下，可以不注册，否则每 次销售或收服务费就要加7%的GST。不过注了GST号码后，企业进货、租房所付出的GST可以退回。 加拿大各省有不同税率的省销售税?PST? ，从0至8%不等。无论企业营业额多寡 ，公司须申请 PST号码 ， 向客户征收PST。这种税相当于中国的营业税，但征收范围比营业税大。 公司所得税 依据加拿大政府关于所得税的法规，联邦政府与省政府均有权征收所得税，目前联邦政府对公司应征税收 入的基本税率为28.84%?包括附加税? ；而大部分省的基本税率介乎14.5%与17%之间?魁北克省除外? ， 所以合并税率介乎43%至46%间?魁北克省大约为38%?。另外，由加拿大人控制的私人企业及从事制造 加工活动的企业，可按规定在一般税率上获得扣减。 会计年度不一定按日历年度，也不一定和税务年度一致，税法对会计年度的唯一限制是不能超过53周。 加拿大税法相对复杂，具体情况请咨询当地会计师。 个人所得税 、个人收入税的征税对象 加拿大个人收入税的主要征税对象是 “税务居 ”。作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大 报税。 “税务居 ”不同于 “移 ”或 “公 ” ，它的定义主要考虑以下几个因素： 1、日常居住地点； 2、与加拿大或外地的居住关系(ResidentialTies) ； 3、逗留加拿大时间的长短。 “税务居 ”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。另外，一个与加拿大没有 “居住关系” 的人，但却在一年内在加拿大居住183天或以上，也会被当作 “税务居 ” ，而应向加拿大报税。 2、应课税收入 税务条例将 “应课税收入”分为四类：薪酬收入、生意收入、投资收入和资产增值。应课税收入的范围很 广，如：薪酬收入〔包括佣金、顾客支付的小费、津贴等〕，自雇收入，奢老福利金、政府及私人机构退 休金、失业保险福利收入、国内外利息和股票股息收入、资产增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收 入、讲学金、学术研究基金及助学金等。 3、税率 联邦个人收入税施行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。 1、联邦税率（2000年）： ＄30,004 或以下 17% 高于 $30,004 至＄60,009 部分 25% ＄60,009 以上部分 29% 根据去年十月的联邦预算草案，2001年联邦个人收入税税率为： ＄30,754 或以下 16% 高于 $30,754 至＄61,509 部分 22% 高于 $61，509 至＄100，000 部分 26% ＄100，000 以上部分 29% 2、联邦附加税：应付联邦税（超过$15,500部分） 5％ 3、安省省税：应税收入的6.37%--11.16% 4、扣税项目和免税项目 1、扣税项目 (Deduction) ：是指可以从课税收入中扣除的金额，以减低纳税人的净收入和应课税收入， 然后计算应缴税款。 扣税项目包括： * RPP供款 * RRSP供款 * 工会或专业资格会费 * 托儿服务费用, 一般由低收入配偶申报 (最高额度为赚取收入的三分之二，七岁或以下每年不超过 $7,000, 超过七岁而十五以下每年不超过$4,000) * 搬迁费用 (40km以上, 加国境内) * 投资开支 (CarryingCharges, 如贷款利息, Self-directedRRSP费用, 投资顾问费用等) * 雇员开支等 2、免税项目 (TaxCredit) ：一般只能以最低的税率计算来减低纳税人的应缴税款。 免税项目包括： * 个人免税额 $7,231, 新移民须根据移民后的日子来计算免税额。 * 配偶免税额：最高$6,754元，若配偶收入高于$6,140元，则得不到配偶免税额。 *CPP 供款免税额， * UI 供款免税额， * 残障免税额， * 学费免税额：支付$100以上学费予专上学院，大学或政府核准的职业训练中心。 * 教育免税额：在政府核准教育机构修读全日制课程，额度每月$400(F/T)，$120(P/T)。 * 医疗开支免税额：超过净