个人理财：保险计划与税务筹划.ppt

免纳个人所得税项目: 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 1、减免技术：利用税收优惠政策巧节税 保险、基金、教育储蓄、国债、金融债券、银行理财产品 、信托产品都免收利息税。 据我国相关法律法规规定，居民可享受以下税收优惠：企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取，并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险费、保险赔款不计入个人当期的工资、薪金收入，免征利息税及个人所得税。　** 利用保险巧节税 1、减免技术：利用税收优惠政策巧节税 ? 购买保险 收入情况 月收入5000元，另外10000元年终奖金 月工资收入5000元，另外10000元由企业为员工购买投资型寿险（趸缴） 税金支出（元 1950 325 实际月收入（元） 13050 现金：4675 保险金：10000 合计：14675 案例： 利用保险巧节税 某企业年终给员工发奖金10000元 直接发现金 2、抵免技术：纳税人身份设计节税 　抵免技术（tax credit technique）是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。 转移住所 税收流亡 指在实行以居住时间为标准的居民管辖权国家中，纳税人通过不停地从一个国家向另一个国家流动，确保自己不成为任何一个国家的居民，从而达到避免承担任何一国的居民纳税义务的行为。 4、分劈技术 分劈技术（splitting technique）是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 分拆所得、化整为零，降低适用税率 （改变支付次数、均衡各期收入） 案例：分拆所得、化整为零 徐小姐是名演员，7月到9月取得一项目劳务收入60000元，期间，刘小姐支付交通、食宿等费用9000元。 节税方法： 与公司商议，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元 。 案例：分拆所得、化整为零 5、税差技术：征税税率巧策划 寻找低税率地区 高税率项目转为低税率项目 （工资、薪金与劳动报酬之间的相互转换） 合理安排公益性捐赠支出 ※工资、薪金与劳动报酬的转换 工资、薪金所得适用的是5%- 45%的九级超额累进税率； 劳务报酬所得适用的是20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。 相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同 当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税 案例：薪金所得转化为劳务收入 朱先生是一高级工程师，2005年2月从A公司取得工资类收入62500元。 1、存在稳定的雇佣与被雇佣的关系： 应按工资、薪金所得缴税 应缴纳所得税额为： （62500-2000）×35%-6375=14800（元） 2、不存在稳定的雇佣与被雇佣关系： 该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税； 税额为： ［62500×（1-20%）］×30%-2000=13000（元） 6、延期纳税技术：征税时间巧节税 延期纳税技术（tax deferral technique）是指在合法和合理的情况下，使纳税人延迟缴纳税收时间而相对节税的税收筹划技术。 费用提前列支 收入滞后确认 保险计划与税务筹划 帆船理论 帆船（家庭资产）=船身（存款）+船帆（投资）+救生圈（保险） 风险 收益或损失发生的不确定性 投机风险和纯粹风险 家庭财务风险类型 收入风险 流动性风险 投资风险 购买力风险 意外风险 债务风险 保险的作用 保障 收益 节税 保险的运用 死亡风险转移 失能风险转移 规划子女的教育费用 筹备结婚费用 筹备养老费用 准备医疗费用 节