审计证据与审计工作底稿会.ppt

三级复核制度 项目经理——详细复核 对下属审计人员形成的底稿中所有的审计程序、审计证据、审计结论等逐笔复核。 主任会计师——重点复核 对重大会计审计问题、重大审计调整事项、审计意见及重要的工作底稿进行复核。 部门经理——一般复核 对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 审计工作底稿的管理 当期档案——业务类（至少10年） 永久档案——综合类、备查类（长期保存） 所有权——审计机关、会计师事务所 审计档案的必威体育官网网址与调阅 法院、检察院——按规定办理了手续后可查阅 注册会计师协会——可查阅 不同注册会计师，经委托人同意，并办理了手续后可查阅（变更委托、合并报表审计、联合审计、其他） 因查阅者误用而造成的后果，与拥有审计工作底稿的事务所无关 单项选择题 1.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当( )。 A.至少保存至2003年2月15日 B.至少保存至2007年2月15日 C.至少保存至2012年2月15日 D.长期保存 【答案】D 2.丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当( )。 A.至少保存至2001年 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2010年 D.长期保存 【答案】D 3.下列各项中，影响注册会计师判断审计证据是否充分、适当的因素是( )。A.控制程序 B.符合性测试的时间 C.审计过程中是否发现错误或舞弊 D.控制系统 答案：C 4. 下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是( )。 A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 答案：D 5.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A.购物发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函 答案：D 多项选择题 1.审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（　）。 A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核 B.部门经理对重要会计帐项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行 答案：ABC 2.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（　）。A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠 B.短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据最为可靠 C.短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠 D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠 答案：ABD 3.注册会计师在审计过程中获取实物证据的审计方法有( )。 A.检查 B.函证 C.观察 D.监盘 答案：CD 复习思考题 1、审计证据有何特点？如何进行分类？ 2、收集证据的方法有哪些？ 3、如何判断审计证据的可靠性？ 4、审计工作底稿要素有哪些？ 5、审计工作底稿有哪些分类？ 6、审计工作底稿的如何进行复核和管理？ THE END  审计证据与审计工作底稿 审计证据取得、整理与保管 审计证据及种类 审计工作底稿 案例启示 本案中，财务人员等的口头证据起了重要作用。“其他应付款”账户的两个明细账户引起注册会计师的怀疑，而财务人员的口头答复使注册会计师有了明确的判断，顺利地找到了审计的突破口，很快查出问题。 审计证据的涵义与分类 审计证据的涵义 《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》中指出：“审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息 ” 《内部审计具体准则第3号——审计证据》中指出：“审计证据是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据” 《审计机关审计证据准则》中指出：“审计证据，是指审计机关和审计人员获取的用