审计学课件：购货与付款循环审计.ppt

* 7、在利用分析性复核程序比较本期各月之间、本期与以前各期之间有关固定资产的修理与维护费用，旨在发现除( )之外可能存在的错误。 A.累计折旧额计算方面 B.固定资产预算制度 C.固定资产授权批准制度 D.区分资本性支出与收益性支出 【答案】 A、B、C * 8、注册会计师为了验证被审计单位应付账款的真实性，可通过( )程序进行测试。 A.将应付账款清单加总 B.从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C.函证应付账，重点是大额、异常项目 D.对未列入本期的负债进行测试 【答案】 B、C * 9、注册会计师审查被审计单位列入在本年购入固定资产是否均属实时，所采取的测试程序包括( )。 A.审核卖方发票 B.审核验收报告 C.实地审核资产 D.追查各项购入金额和品种至明细分类账 【答案】 A、B、C * 10、函证应付账款时，一般选择金额较大的债权人，以及那些金额不大、甚至为零的债权人作为函证的对象，其原因是( )。 A.为了防止大金额的应付账款中可能存在的高估 B.金额为零的应付账款可能存在低估 C.大金额的应付账款从金额方面来说是重要的 D.防止低估应付账款不是应付账款审计的惟一目的 【答案】 B、C、D * 11、注册会计师应监督检查以下采购与付款业务内部控制的主要内容，即（ ）。 A．检查大宗采购与付款业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批的行为 B．检查是否存在采购与付款业务不相容职务混岗的现象 C．检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 D．审查应付账款和预付账款支付的正确性、时效性和合法性 【答案】A、 B、C、D * 指出下列各项固定资产实质性程序涉及的管理当局认定： （1）检查当年固定资产增加的相关文件 （2）实地观察固定资产，查明其所有权的归属 （3）查明固定资产有无抵押、担保等。 （4）审查固定资产提取折旧的方法是否适当。 * 答案： 1、存在认定与权利义务认定 2、存在、完整性和权利与义务 3、权利义务和分类与可理解性 4、计价和分摊认定 * 假定某被审计单位存在下列会计事项： (1)大型中央空调设备12月28日安装调试完毕，投入使用，计价400 000元，购货发票开具日期也是12月28日。但该被审计单位直到次年1月20日付款时方予入账。 (2)11月及12月广告费共计5 000元，发票日期为12月31日，被审计单位直到次年1月10日付款时方予入账。 (3)12月20日收到货物一批，计80 000元，当日验收入库。发票日期虽然标明是12月20日，但是给予次年1月10日才收到，被审计单位将该项业务记入次年1月份的交易中。 要求： (1）上述业务处理是否正确，是否需要做出审计调整? (2)注册会计师可以运用哪些实质性程序查找未入账的应付账款? * (1)、(2)、(3)项业务的会计处理不正确；在被审计财务报表中均存在未入账的应付款项，并且对利润表也产生影响，应该视其重要性做出调整； (1)借：固定资产 400000 贷：应付账款 400 00 (2)借：销售费用 5 000 贷：应付账款 5 000 (3)借：存货 (暂估价) 贷：应付账款 (暂估价） 2）注册会计师查找未入账应付账款的审计程序如下： (1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务： (2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货支票，确认其入账时间是否正确； (3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 * 注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解， 形成“购货与付款循环备忘录”如下表 购货与付款循环备忘 被审计单位名称：B公司 编制者：张雷日期：2001／2／15页次： 会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引 内部控制描述 可能存在的缺陷 改进措施 1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2。如果货物验收合格，验收部门就在“