会计控制制度毕业论文.doc

表25 广州番禺职业技术学院成人高等教育 毕 业 论 文 （调查报告） 题 目：有关采购与付款业务会计控制制度的设计 姓 名： 陆月杏 学 号： 0964030043012 教 学 点： 东涌成校 班 级： 09会计大专班 指导教师： 徐杰芳 缴交日期： 二0一一 年 十一月 广州番禺职业技术学院 成人高等教育毕业论文（调查报告）评审表 姓名 陆月杏 学号 0964030043012 班级 09会计大专班 教学点 东涌成校 题目 有关采购与付款业务会计控制制度的设计 指 导 教 师 评 语 和 成 绩 建 议 指导教师签名 ： 年 月 日 答 辩 小 组 意 见 组长签名： 年 月 日 教学点 主 任 意 见 签名： 年 月 日 审 定 成 绩 继续教育学院印章： 注：1、此表背面作论文（工作报告）的封面。 成绩按“优秀”、“良好”、“中等”、“及格”、“不及格”五级制记分。 有关采购与付款业务会计控制制度的设计 陆月杏 2009会计大专班 摘要：内部会计控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段。根据企业内部会计控制，加强采购与付款内部会计控制，是企业生产经营中五大循环的重中之重，对降低企业采购成本，防范不法行为，规避经营风险有着深远的意义。本文针对广州光明鞋业有限公司采购与付款业务内部会计控制的目标与风险，现实中存在的问题进行探讨，并对此提出相应的控制措施。 关键词：内部控制；采购与付款；解决措施 我国《会计法》第27条规定：“各单位应建立、健全本单位内部会计监督制度。”单位内部会计制度的执行，靠的是内部控制。内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有重要作用。加强和完善企业内部控制制度，充分发挥企业内部控制的作用，对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力尤为重要。 然而，采购与付款业务需要由供应、采购、收货、财会各部门共同协作完成。采购阶段是生产经营活动的起点，采购业务是采购部门购入各种物质资料，以满足生产和管理的需要。同时，采购活动必然伴随着企业经济利益的流出，即付款业务。采购和付款是不可分离的业务过程。因此采购与付款业务是会计内部控制的重点。实施好采购与付款的内部会计控制，对于整个企业有着不可忽视的作用。 经过多年的发展中国成为世界制鞋大国。与此同时中国制鞋业也存在着许多不足处于大但是不强的尴尬境地 1、人员风险 人员因素是内部控制中最活跃的因素，由于企业整体层面内部控制薄弱和经济利益的驱动，企业的采购人员有机会与供应商串通舞弊，损害公司的利益，由于采购业务员和财务人员专业胜任能力有限，难免发生差错，导致企业蒙受损失。 2、供应商选择风险 供应商选择不合理，由于供应商供货能力不足，产品质量不符合生产工艺要求，很可能影响到企业正常的生产经营，也很可能导致企业承担货币资金损失。 3、付错款项或重复付款风险 由于人为的差错或舞弊，企业有可能遭受资金损失，通常表现为向虚构的供应商付款、重复支付货款、存在长期未到货的预付款项。通常在企业采购人员变动频繁，同一供应商存在多个核算项目和多种付款方式的情况下，付款风险比较大。 4、紧急高价采购风险 由于紧急采购而不得不承担高价采购风险，通常由计划制定不合理或未制定计划引起。当产品市场价格波动剧烈时，由于采购时机选择不合理也可能导致企业不得不高价采购物资。 5、仓库物资积压风险 由于采购申报不合理或其他原因，导致企业库存物资过多，占用过多资金，减缓资金周转速度，不利于提高资金使用效率。 三、采购与付款业务应用的现状 在我国，作为经济的重要主体之一的广大中小企业，起步于上世纪80年代，广州光明鞋业有限公司作为这批家族式中小企业之一近几年来发展速迅速，并随着经济高速发展，在不断拓展市场，获取了可观的经济效益。但由于公司创始人法律法规意识淡薄、管理粗放、不注重企业文化建设，奖惩没有制度，管理观念陈旧，缺乏人才，财务不透明，会计信息失真严重。因此，内部控制问题日异突出，尤其是采购与付款业务内部控制制度，严重阻碍了企业的发展，其表现为： 1、交易