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《银会真经》 v1.0 by globox 第一章：商业银行会计基本核算方法 一、商业银行会计和普通会计有什么区别? 从会计科目上看： 商业银行会计在表内科目增加了资产负债共同类科目。 增加了表外科目（表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项 商业银行的会计科目，既有全社会簿记的会计科目，又有自身财务核算的会计科目。 商业银行会计科目的代号特别重要。 从记账方法来看： 商业银行记账方法根据表内外业务的不同，设置了不同的记账方法。表内业务采用复式记账方法，表外业务采用单式记账方法。 从会计凭证上看： 商业银行采用单式记账凭证，其他行业会计采用复式记账凭证。 商业银行大量采用原始凭证代替记账凭证，其他行业原始凭证与记账凭证严格区分。 商业银行会计凭证可以分为基本凭证和专用凭证，其他行业会计凭证没有这种划分。 商业银行会计凭证具有传递功能，其他行业没有这种功能。 从账簿设置来看： 商业银行会计设置会计科目日结单，其他行业不设置。 商业银行会计设置日计表，其他行业不设置。 商业银行会计设置余额表，其他行业不设置。 二、琐碎知识 1. 商业银行的表外业务，是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑表内业务指资产负债表中，资产和负债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、透支、各项垫款等 2. 资产负债共同类科目是反映商业银行各项资产和负债双重性的科目，如清算资金往来，同城票据结算等。 3. 商业银行会计凭证又称为银行传票。 4. 特种转账借方传票、特种转账贷方传票适用于银行对外的凭证。 5. 凡是转账业务，一定是每一条会计分录有一个凭证，而现今科目本身无传票。 6. 凡是票据的金额、日期、收款人三项内容无论哪一项填错，均要重新填写凭证，更改无效，其他内容可以更正。 7. 明细核算的账簿设置，主要由分户账和余额表组成，其中，分户账： 甲：借贷方发生栏、贷方发生栏、余额栏。——适用于不计息或使用余额表计息的账户。 乙：借方发生栏、贷方发生栏、余额栏、积数栏。——适用于在账面上直接计算积数的账户。不论存款账户或贷款账户均可使用，适宜资金变动次数较少的账户。 丙：借方发生、贷方发生、借方余额、贷方余额。——适用于资产负债共同类科目的账户。 丁：借方发生栏、贷方发生栏、余额栏、销账栏——适用于逐笔反映，逐笔核销的一次性账户。其账户一般以“应解汇款及临时存款”会计科目核算。 8. 综合核算是对科目进行核算，是各科目资金增减变化的总括反映。对明细核算起着统驭的作用。其账簿设置主要包括科目日结单、总账和日记表。. 9. 现金科目由于不再另行编制传票，因此该科目日结单应根据其他各科目日结单中的现金借方合计数，反方填入现金科目日结单的贷方；根据其他各科目日结单中的现金贷方合计数反方填入现金科目日结单的借方。 第三章：社会集团存款业务的核算 一、知识杂集 1. 社会集团存款账户的划分界定：分为四类： 1）基本存款账户：是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。——存款人日常经营活动的资金收付和工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。 2）一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。——用于存款人借款转存，借款归还和其他结算的自己收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3）临时存款账户 4）专用存款账户。 2. 银行对公存款不可透支。 3. 通知存款分为个人通知存款和社会集团通知存款。通知存款是指存款人在存入款时不约定存期，支取时需提前通知银行约定支取存款的日期和金额才能办理支取的存款。 第五章：银行支付结算办法——票据结算与银行卡结算 一、知识杂集 1. 概念层次 汇票，分为银行汇票、商业汇票。银行汇票分为现金银行汇票和转账银行汇票。商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 支票，分为转账支票，现金支票和普通支票。 银行卡，分为借记卡和信用卡。借记卡分为：转账卡，储蓄卡，农民工银行卡等，信用卡划分为：贷记卡和准贷记卡。 支票：提示付款期：自出票日起10日。 现金支票：收款人凭出票人签发的支票，向付款人提取现金的票据。付款人是出票人开户银行（提示付款）。只能支取现金，只能支取现金，不能转账。可以挂失，不能背书转让。 转账支票：出票人签发的，委托银行从其账户向收款人账户划拨款项的票据。只可转账，不能支取现金。可以背书转让，不能挂失。 普通支票：分为划线支票和不划线支票。划线支票只能转账，不划线支票只能支取现金。 银行汇票：是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。是即期票据（不能贴现），是无