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核电企业资金预算管理探讨 　　摘要：资金预算管理是企业全面预算管理的核心环节，资金预算管理可以提升企业管理效率，降低企业营业成本。核电企业具有债务规模大、财务费用高、营业收入集中等资金管理特点，本文基于核电企业资金预算管理模式，重点剖析资金预算对核电企业财务管理的提升作用。 　　关键词：核电企业 资金预算管理 　　随着国家“十三五”战略规划的颁布，坚持绿色发展，着力改善生态环境成为经济发展指导思想。核力发电具有环保、低碳、供电稳定等优势，势必将成为政府发展主导项目之一。2017年国家经济总体的指导思想是稳中求进，在经济下行的压力下，企业管理目标应当先求稳，然后才是进。如何通过加强资金预算管理更好地发挥核电企业稳定增长、可持续发展的经济作用是我们必须深入思考的问题。核电企业实施有效的资金预算管理势在必行。 　　资金预算是对企业的经营活动、投资活动、筹资活动等业务活动进行预期计划，并根据计划执行管控，它是推动企业科学化、规范化发展的基础，具有全面的控制力和约束力。 　　一、核电企业实施资金预算的必要性 　　（一）核电企业适应经济发展新常态的必然要求 　　资金预算管理是企业在市场经济竞争中生存发展的关键。随着我国经济步入中高速增长的新常态，企业间的竞争日趋激烈，为适应经济发展新常态的要求，核电企业需要积极转变管理理念，加大企业改革力度，推进管理创新，优化企业资金预算管理。核电企业具有资金投入大、建设周期长、资金支出收入时点固定等特点，资金管理相对于核电企业尤为重要。核电企业应从管控入手，细化、优化资金管理流程，关注资金支付等重点环节，不断完善资金预算管控模式，实现资金全方位、全过程管理，更好地适应经济新常态下公司发展需求。 　　（二）降低企业成本的必然选择 　　核电企业面临电量电价双降、竞争加剧等不利外界因素，同时企业资产负债率高，财务费用占成本比重较大。核电企业财务费用占营业总成本的17%-20%，企业通过优化资金预算管理在一定程度上可以降低企业成本。 　　企业根据年度融资方案结合企业自身债务结构、市场融资环境甄别选用成本较低的融资方式，降低企业财务费用。同时，企业采用资金预算管理可提前确定大额支付节点，根据时间节点合理安排融资计划，实现合同支付与企业融资相匹配，避免因资金沉淀造成财务费用的增加。 　　（三）资金预算是企业全面预算管理的核心部分 　　全面预算管理是信息社会对财务管理的客观要求，是企业最终实现一流业绩的重要手段之一。采用全面预算管理可以有效管控经营风险，提升企业战略管理能力，高效整合企业资源，有效促进企业开源节流。 　　企业资金预算管理是企业全面预算管理的核心部分。资金预算包含：资金收入、资金支出、资金余缺及资金融通、期末现金余额，通过资金预算管理制订全年的资金计划，推导企业预计损益表及企业预计现金流量表，对预计损益表及预计现金流量表进行分析，控制企业现金流量，确保资金及时回笼，控制企业各项费用支出。 　　通过抓好资金预算管理的顶层设计、职责划分、管理流程和信息化系统建设，将资金预算由月度管理细分到按日管理，实现资金集约化管理，合理配置企业资源，最终实现企业年度预算目标。 　　二、核电企业资金预算管理现状 　　（一）缺少管理层面的重视 　　由于核电行业特殊性，企业经营过程中管理者主要关注机组生产运行、安全性能及技术创新等方面，忽视资金预算对于节约企业成本、提高经营利润的作用，缺乏科学的资金预算管理观念，导致资金预算管理制度不健全，企业资金预算缺乏刚性，随意调整。 　　（二）资金预算数据精准性不足 　　核电企业资金预算涉及部门较多，由于重视不足，各部门编制资金预算时存在错报及漏报现象，造成资金预算信息失真，导致部门实际资金预算与填报计划不匹配，筹措的资金无法满足实际资金使用需求。 　　为了满足内部资金需求，各部门填报资金预算倾向于虚报资金支出。在企业日常资金预算执行率统计过程中，多数部门预算执行率维持在85%左右，少数部门低于40%，财务部门根据各业务部门虚报的资金预算进行筹资，会造成贷款资金沉淀，企业担负额外的财务费用，造成企业资金浪费，增加企业成本。 　　（三）企业资金预算填报缺乏科学性 　　目前多数核电企业的资金预算编制形式、编制内容缺乏科学指导。就资金预算编制形式而言，我国大多数核电企业并没有独立的预算编制部门，通常在编制企业经营预算的同时一并编制资金预算，将两种不同的计划混合在一起致使资金预算编制缺乏科学性。 　　从编制内容及编制方法看，当前我国大多数核电企业并没有采用“零基预算”的编制方法。制定年度资金预算时，在往年资金预算数据的基础上相应增加或减少，得出下一年度的资金预算额。同时资金预算审核部门由于工作局限性，无法对企业各部门上报资金预算逐笔甄别，导致部门上