[法律资料]税收征管法及其实施细则与发票管理.doc

税收征管法及其实施细则与发票管理 主讲 征管和科技发展处 黄敬东 2011年9月26日 第一部分 征管法及其实施细则 第一部分 征管法及其实施细则 一、征管法起草基本情况 二、实施税收征管法及细则尚待明确的问题和将进行修订情况 三、税收违法行为及其行政责任 四、税务机关，税务人员实施的税收违法行为及其行政责任 五、 税收犯罪行为及刑事责任 六、税务工作人员职务犯罪 七、违反《行政处罚法》的违法行为 八、违反《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的违法行为 （一）非法制造、出售非法制造的发票罪。 （二）非法出售发票罪。 九、其他。《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》法释[２００２]３３号 一、征管法起草情况 1.征管法起草背景 新征管法２００１年４月２８日第9届全国人民代表大会常务委员会第21次会议修订通过，从5月1日施行。 税收征收管理法修正案，经常委4次审议，增加了32条款，修改90多处条款也作了修改，从而进一步完善了我国税收征管的法律制度。这是一部重要的法律，对于保障国家税收收入，促进经济和社会的发展，调节收入分配的差距都有重大意义。 当时出席常委会正、副委员长、委员共137人，有130票赞成，1票反对，6票弃权；这是一个涉及关系复杂、矛盾较多的法律，能以如此高的票数提供，充分表明这部法律的修订是适合我国市场经济的发展需要的，得到大家的拥护和支持，修订是成功的。 全国人大常委会审议历时8个月，经过4次常委会审议，最后在2001年4月28日9届人大21次会议通过；（旧62条），新共94条，新增加32条，修改90多处。许多原条款的内容都作了改动。 为什么要修订征管法? 1993年1月1日执行征管法为第一部征管法，1995年修正案修改。基本上适应我国经济的发展和管理水平，但随着社会的发展，也曝露其不足：（一）我国社会主义市场经济体制逐步建立与持续发展，社会经济发生了一系列重要变革，税收征管环境变得更加复杂，社会、政府、纳税人提出越来越高要求；（二）我国加入世界贸易组织的进程日趋加快，对外改革开发程度进一步加深，税收方面的法律法规也必须与国际接轨；（三）1994年税改以后提出新的要求，税收征管实践的发展又积累了新的经验和曝露出一些征管立法上的欠缺；税收事业发展提出要求：1993年以后，从收入单一考核向执法考核过渡；征管改革从管理观念的变化，存在重实体轻程序的状况；征管质量水平？与实体法的关系如何处理？对税收执法、税款流失等问题征管质量和水平提出新的要求；依法治税，从严治队，两权监督，科技加管理，信息化专业化等，对执法权管理、监察和制约提出新的要求。（四）科学技术的发展，尤其是信息技术的推广应用，信息化管理信息的出现，管理方式也发生变化，包括对税务工作质量要求的提高，为税收征管提供了新的手段；（五）我国政治和经济体制的变化、实践的发展，经济成分日趋复杂，也产生了一些新的问题，提出新的挑战等等。（六）依法治税工作方针对征管法提出要求。以上各方面的新情况、新问题，对税收征管工作提出了新的要求，促使对征管法做出进一步的、重大修改的客观需要和提供了现实的基础。 新征管法的意义 新征管法进一步明确和完善税收征收与缴纳的法律关系，并以这种关系为核心，增添和完善了税收征管的许多其他相关的规范，使整个征管制度呈现出新的变化。其意义是：根据税收征管新的经验、新的情况、新的需要，确立了新的规范，完善了原征管法的规则，适应了当前加强税收征管的形势，对保障国家税收收入，保护纳税人合法权益，推进税制改革，调整税收征纳关系等方面都有积极的意义，更能发挥其重要的作用。从法律的角度来说，他有力地推进税收的法制化，促使税收征管法更多地、更有效地纳入法制化的轨道，进一步提高税收规范化的水平。 新征管法的特点 1．强调税收的征收与缴纳必须以法律为基础，确立和充实了一批新的规范，朝着完善税收征纳法律关系这个目标迈进了一大步；2．进一步明确征税的法定主体，为建立和维护良好的税收法律秩序作出关键的规定；3．增强纳税人合法权益的保护，重视依法调整国家和纳税人之间的利益关系，促进了纳税人依法纳税的自觉性；4．提高税收征管程序规范化的水平，从规范基础工作开始到征管的主要环节都作了补充和增添行为规范的内容，强调按法定程序征税；5.强化保护国家税收，促进纳税人依法履行纳税义务，从税源监控到打击偷逃税阿法律上作出一系列的规定，发挥法律的引导、保护、规范作用，依法增强了惩罚力度；6.有力地推进税收执法行为的规范化，并在此基础上提高执法水平，加强了执法的监督，实现了秉公执法，严格执法，违法必究；7．具体、深入地促进税收法制化，在修订征管法过程中，立足于依法治国的基本方针贯彻于各项法律规范，具有可操作性，也具有更深深层次的法律调